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浅析个人所得税的纳税筹划
摘要：中国经济的快速开展，个人收入的来源和形势日趋多样化，有越来越多的人成为个人所得税的纳税人，从维护切身利益，减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的重视。本文阐述了筹划,这些方式的收入一般不会随着收人的增加而税率也随之增加,而大量的高收入者获得收人的方式是除工资而外的这些方式,因此仅仅对工资和薪金采用超额累进税率根本不可能实现纵向公平。
由此可见我国现行法律由于分类和税率设计的不合理而无法充分实现个人所得税的纵向公平原那么。
〔三〕个人纳税多少与社会保障体系的比拟以及纳税意识问题
众所周知,我国现行公积金制度:缴纳工资的印%,其中个人负担50%,单位承当50%,存人个人公积金帐户,用于个人购房;养老保险、医疗保险等都与个人利益相关,而且透明,并且多缴多得,个人有积极性,工作开展比拟顺利。而个人缴纳的所得税,归国家财政统一支配,用于公益事业,但纳税人并不清楚税款如何支配,与自己的付出是否正相关,现实社会中权利义务不对等,履行纳税义务与否,并不影响对公共产品和公共效劳的享有。既然能享受权利又不履行纳税义务,必然使“纳税荣耀〞只剩下空洞的口号,丧失了法律公平、正义之本。在税法宣传上更多的是宣扬纳税人的义务而冷淡纳税人的权利,弱化了纳税意识。可以相信,解决纳税义务者的权利后,其纳税积极性会大大增强。这是造成纳税人纳税意识不强的主要原因。再者,由于实行代扣代缴申报纳税,个人所得税虽说与每个人息息相关,但如何缴纳,节税却大多是单位的劳资、财务人员的工作,而且也仅仅是针对工资薪金的收人,至于个人获得的其他收人,诸如个人出租资产的收人、劳务报酬等等,代扣代缴单位很难掌控。国家税的流失比拟严重,我国应加强和改革个人申报制度。文档来自于网络搜索
三、个人所得税纳税筹划方案
个人应缴的所得税是由应纳税所得额的多少以及税率的上下来决定的,因此个税的筹划也应重点考虑应纳税所得额的筹划。
(一)减少应纳税所得额的纳税筹划
工资、薪金个人所得税税率是累进的,当累进到一定程度,新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐步减少。所以对当期个人所得税应纳所得额进行适当的调整可以到达降低税负的目的。常用的几种方式如下:
将工资发放尽量安排在允许税前扣除额以下
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由于工资、薪金实行累进税率,企业在为职工个人所得税代扣代缴时,首先要做好税收筹划的方案。根据对职工个人在近期内收入情况的预计做出收入分期的适当安排。比方,对工资、薪金所得的征税,在季节性生产企业或剧烈的竞争环境下,企业的经营会时有波动,有时是满负荷运作,有时那么有可能处于停产或半停产状态,在满负荷运作状态下,员工就有可能获得很高的工资和奖金;而在停产或半停产状态下,员工可能拿不到或仅拿到根本的工资。我国个人工薪所得税的起征点从2006年1月1日起为1 600元,超过这个数额界限的,就其超过局部全额征税。因此,对个人所得税的筹划应充分考虑起征点的法律规定。
个人所得税法规定,对于同一工程取得连续性收入的,以每一月的收入为一次。但在现实生活中,由于种种原因,某些行业收入的获得具有一定的阶段性,这样就在收入较多时适用较高的税率,而在收入较少时适用较低的税率,甚至达不到起征点,结果造成整体的税负