文档介绍：内部控制失效(shī xiào)案例
新华制药案例(àn lì)分析
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1以2011年度，。
表1
表2
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二、内部(nèibù)控制缺陷分析
应收欣康祺医药(yīyào)40，606千元
应收华邦医药(yīyào) 9，796 千元
应收新宝医药 2，991 千元
应收百易美医药 3，996 千元
应收山东药材高新分公司3，343 千元
截至2011年12月 31日，本公司下属子公司医贸公司应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药货款合计60，731千元
（一）新华制药 2011 年应收账款分析
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根据淄博中联资产评估事务所对查封资产出具的资产评估报告书和山东大地人律师事务所出具的《关于山东新华医药贸易有限公司诉山东欣康祺医药有限公司等五个重大诉讼案件损失挽回认定的法律意见书》，本公司下属子公司医贸公司参照查封资产可收回金额，对应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药货款合计 60，731 千元按 80%比例(bǐlì)计提坏账准备，计提坏账准备金额合计48，585千元。
二、内部控制缺陷(quēxiàn)分析
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（二）欣康祺医药公司分析(fēnxī)
欣康祺医药一直(yīzhí)是新华制药的大客户，2009 年为新华制药第一大客户
新华制药2010 年对欣康祺的营业收入(shōurù)为 亿元，占新华制药全部营业收入(shōurù)%
截至 2011 年6 月 30 日，新华制药的应收票据中，欣康祺是金额较大的前五名往来客户，涉及金额 300 万元，到期日为2011年10月21日
%。
二、内部控制缺陷分析
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济南市公安局于 2011年 12 月 30 日对欣康祺涉嫌非法(fēifǎ)吸收公众存款案立案侦查，涉案金额高达 10 亿元。
自2010 年 8 月以来，欣康祺总经理徐新国等人以该公司(ɡōnɡ sī)名义，以与银行合作开立银行承兑汇票需要保证金为由，%～4%的月息为诱饵，非法吸收公众资金近 10 亿元。
欣康祺医药被济南市公安局立案侦查，欣康祺医药等 5 家公司(ɡōnɡ sī)欠新华制药子公司(ɡōnɡ sī)的货款6，
分析欣康祺医药的有关资料发现，欣康祺医药长期以来一直把医药业做成金融业，其主要盈利模式是从上游赊购拿货再以低 3%～5%的价格现销给下游，同时将赚取的现金投入期货市场以获取收益，这种获利方式具有很大的风险性，也是其最后资金链断裂的根本原因。
二、内部控制缺陷分析
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二、内部(nèibù)控制缺陷分析
（三）针对欣康祺医药公司(ɡōnɡ sī)的风险，新华制药公司(ɡōnɡ sī)的反应
新华制药在公告中并未提及上述事项，仅称欣康祺前期经营出现异常，资金链断裂。新华制药称，该公司已及时采取必要法律手段进行财产保全，并已全面停止与其之间的业务往来。但受其影响，可能遭受较大的经济损失。经初步(chūbù)估算，损失不会导致2011年度归属于上市公司股东的净利润较上年度下降50%。根据公开资料，新华制药2010年净利润 为 9， 万 元 ，2011 年 净 利 润 为7， 万元，下降幅度为 21%。
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企业风险管理意识淡薄
信息沟通、风险评估方面存在不足
应收账款监督机制薄弱
欣康祺医药是新华制药的主要客户，新华制药没有在与欣康祺保持业务往来关系的时候就建立风险意识，关注欣康祺企业的运营状况(zhuàngkuàng)和资金情况，而是在事发后才对坏账进行大额补提。
新华制药的子公司医贸公司其企业内部显然没有进行有效、合理、及时的信息沟通，才会导致财务、销售、信用三个部门(bùmén)同时对一家公司授信，从而导致授信额度过大，进而承担了较大的风险
新华制药被出具否定意见报告案的根本原因是其应收账款内部控制系统存在着缺陷。可是，在信永中和出具否定意见报告之