中级会计财务管理第三章知识点.docx

文档介绍：.
第三章预算管理
第一节预算管理概述
一、预算的特征
企业的预算必须与企业的战略或目标保持一致；数量化和可执行性是预算最主要的特征。
二、预算的分类与预算体系
内容的不同
业务预算
销售预算；生产预算；直接材料预算；直接人际数与预算数进行对比，有利于对预算执行情况进行分析和评价。
缺
点
八、、
缺乏长远打算，导致一些短期行为。
二、
滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算方法。
【提示】人们对未来的了解程度具有对近期把握较大，对远期的预计把握较小的特征。
I原则-I上下结合I分级编制I逐级匸总
预尊委员会
预茸委员会
财势管理部门
预尊委员会
下这目标
漏制上損
审査平衡
下达执行
1审谏批准
UZ执行单位二＞

优点
能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动；使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。
缺点
工作量大。
【知识点四】预算的编制程序第三节预算编制
【知识点一】销售预算的编制
权责发生制
销售收入=销售单价X销售数量
收付实现制
当期销售现金流量
=本期销售收入X本期收现比例+以前某期收入X以前某期收入在本期收现比例
【知识点二】生产相关预算的编制请售预算
一、生产预算
来源=需求
预计生产量+期初结存量=预计销售量+预计期末结存预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量（以销定产）【提示】生产预算是业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算。
按下期销售量的10%安排期末产成品存货。
季度
■一-
-二二
三
四
全年
预计销售量
100
150
200
180
630
加：预计期末产成品存货
15
20
18
20
20
合计
115
170
218
200
650
减：预计期初产成品存货
10
15
20
18
10
预计生产量
105
155
198
182
640
二、直接材料预算某种材料耗用量=产品预计生产量X单位产品定额耗用量某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量
三、直接人工预算
某种产品直接人工工时总数=单位产品定额工时X该产品预计生产量
预计直接人工总成本=单位工时工资率X该种产品直接人工工时总数
【提示】由于工资一般都要全部支付现金，因此直接人工预算表中预计直接人工成本总额就是现金预算中的直接人工工资支付额。
四、制造费用预算
反映生产成本中除直接材料和直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。
【提示】从制造费用总额中扣除非付现部分（如折旧、摊销等，一般仅指折旧）就得到制造费用的现金支出。
五、产品成本预算j单检声单位产品頁I品示本J=I接石料应本
"单位产品直'
援人工咸本
【提示】上述预算，又以生产预算和销售预算为基础。
【知识点三】销售及管理费用预算
以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行