文档介绍：第七章 资源税法
第一节 资源税基本原理
第二节 纳税义务人、税目税率
第三节 计税依据与应纳税额的计算
第四节 税收优惠和征收管理
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第一节 资源税基本原理
一、资源税的概念 资源税是对在中华人民共和国领域及资源税采取从价定率或者从量定额的办法计征。
原油、天然气: 5%-10%比例税率
煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐:地区差别固定税额,-60元/吨
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第三节 计税依据与应纳税额的计算
一、计税依据：
（一）从价定率征收的计税依据——销售额
销售额为纳税人销售应税产品（原油、天然气）向购买方收取的全部价款和价外费用但不包括收取的增值税销项税额。
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（二）从量定额征收的计税依据——销售数量
1. 纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。
2. 纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
课税数量
3. 课税数量确定的一些具体方法
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（1）煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率将加工产品实际销量和自用量折算还原成原煤数量作为课税数量。
（2）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。
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【例题】
某铜矿本月销售铜精矿4000吨（选矿比为20%），每吨不含税售价1500元，，应纳资源税和增值税税额为（ ） 【答案】BD
【解析】应纳资源税=4000÷20%×=24000（元）;应纳增值税=1500×4000×17%=1020000（元）
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二、 应纳税额计算
（一）从量定额征收——普遍适用
应纳税额=课税数量×单位税额
（二）从价定率征收——开采原油、天然气
应纳税额=（不含增值税）销售额×5%
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某油田2013年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税）18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元，优质费5850元；支付运输费用20000元（运输发票已比对）。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月应缴纳的资源税为（ ）。
A. 900000元 B. 900250元
C. 901000元 D. 901250元
【答案】D
【例题】
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注意两个问题：
（1）资源税以初级矿产品作为课税数量。 （2）与增值税之间的关系：应税矿产品也要交增值税，按价格交；资源税（只对初级矿产品），按数量交。 ①征税范围不一样 ②环节不一样 ③和价格的关系不一样 ④计税方法不一样
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（3） 税额扣除:
纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税。纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
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【例题·单选题】
某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳（ ）资源税。 【答案】D 【解析】应纳资源税=12000×30－10000×5=310000（元）。
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第四节 税收优惠和征收管理
一、税收优惠
、修井的原油免税。 ，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 3. 铁矿石资源税减按80%征收。
。
（煤矿***）暂不征收资源税。
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二、 征收管理
（一）纳税义务发生时间
，纳税义务发生时间依据结算方式而定：
.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付货款的当天。
。
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（二）纳税地点
，具体实施时应注意：纳税人跨省、自治区、直辖市开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。