文档介绍：
借：现金
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理：
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：其他应付款－应付现金溢余（ X 单位或个人）
营业外收入－现金溢转平。 分两种情况： ①如果已经董事会等类似权力机
构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法
结平， 同时在附注中披露； 如果其后批准的结果与自行处理不一致， 则要调整当期报表的年
初数。
8．存货的期末计价（略）
第三章投 投
1．短期投资
①购入
借：短期投资 -- 股票 /债券 /基金 X
应收股利、应收利息
贷：银行存款
其他货币资金
注：收到购入时的现金股利、债券利息
借： 银行存款
贷：应收股利、应收利息
②收到持有时期内的股利或利息
借：银行存款 / 现金
贷：短期投资－股票 /债券 X
③转让、出售
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借：银行存款
短期投资跌价准备－股 /债 X
贷： 短期投资 －股票 /债券 X
【应收股利 /应收利息】
[投资收益－出售股 /债 X]
长期股权投资投资（1）取得①以现金资产投资同上②以非现金资产投资（见后）（2 ）成本法①初始投资或追加投资同取得②被投资单位宣告分派利润或现金股利
投资年度以前
借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－企业
投资年度
属于投资前的
借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－企业
属于投资后的借：应收股利
贷：投资收益－股利收入
投资年度以后（按公式计算）借：应收股利
贷：投资收益－股利收入
[长期股权投资－企业 ]
在实际业务中， 因“应收股利” 固定，可先计算 “长期股权投资” ，再通过计算即可得出 “投
资收益”
（3 ）权益法
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①初始投资或追加投资同上
②股权投资差额的处理
i 取得时确认
借：长股权投资–企业–投资贷成本
贷：银行存款
借： [长期股权投资–企业–股投差额 ]
贷： [长股权投资–企业–投资成本 ]
摊销
借：投资收益–股权投资差额摊销
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额借：长期股权投资–企业–股权投资差额贷：资本公积－股权投资准备③被投资单位实现净损益的处理
净利润
被投资单位实现净利润时
借：长期股权投资–企业–损益调整贷：投资收益–股权投资收益
被投资单位宣告分派股利时借：应收股利–企业（实际数）贷：长股权投资–企业–损益调整
净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益–股权投资损失
贷：长股权投资–企业–损益调整
注：以后被投资单位又实现利润， 先冲减未减记长期股权投资的余额， 若还有多余再恢复其账面价值，恢复时
借：长期股权投资–企业–损益调整（确认的损益－未减记的）
贷：投资收益–股权投资收益④其他所有者权益变化的处理
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投资单位会计处理
借：长股权投资–企业–股权投资准备贷：资本公积–股权投资准备
（＝捐赠物价值 *（ 1-33 ％） *持股比例）
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。
投资单位出售该项股权时， 可将原计入资本公积的” 股权投资准备 “转入 “其他资本公积”（4 ）成本法与权益法的转换
①权益法转换为成本法
转换时
借：长期股权投资–企业
贷：长期股权投资–企业–投资成本长股权投资–企业–损益调整
以后分派利润或现金股利时
属于已记入投资账面价值的借：应收股利
贷：长期股权投资–企业
属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利
带：投资收益
对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资–企业
贷：投资收益②成本法转换为权益法
采用追溯调整法对原成本法核算进行调整
借：长期股权投资–企业–投资成本200
–企业–股权投资差额 1
–企业–损益调整 5
–企业–股权投资准备