文档介绍：1 新企业所得税法及实施条例讲稿一、所得税税收优惠的概念、分类、范围概念: 是主权国家为实现一定的社会、政治或经济目的, 通过制定倾斜性的税收法律、法规、政策, 来减除或减轻纳税义务人所得税税收负担的总称。分类:按照优惠方式,分为直接优惠和间接优惠。(一) 直接优惠直接优惠方式是一种事后的利益让渡, 主要针对企业的经营结果减免税, 优惠方式更加简便易行, 具有确定性, 它的作用主要体现在政策性倾斜、补偿企业损失上。主要方式有: 税收减免、优惠税率、再投资退税等。 1 、免税收入:国债利息收入( 转让国债收入、企业债券利息收入要计税、外国政府国债利息收入均要计算缴纳所得税)、股息红利等权益性投资收益、非营利组织的收入( 同时符合 7 个条件)。居民企业股息、红利等权益性投资收益免税必须具备的条件:1、仅限于居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。排除非直接投资、来自于非居民企业的权益性投资。2、不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。非居民企业股息、红利等权益性投资收益免税必须具备的条件:1、非居民企业从居民企业取得的权益性投资收益,须与其在境内设立的机构、场所有实际联系。2、不包括连续持有居民企业公开发行并上市 2 流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。 2 、定期减免税: (1)、从事农林牧渔业项目所得(花、茶、饮料香料作物的种植、海水内陆养殖,减半征收); ——国家限制和禁止发展的项目不得减免税)。(2)、公共基础设施项目投资经营所得( 自取得第一笔收入的年度起,“三免三减半”。承包经营、建设项目不享受优惠); 港口、码头机场、铁路列举的 8 个项目公路、公交水利、电力(3)、从事环境保护、节能节水项目的所得( 自取得第一笔收入的年度起,“三免三减半”); 公共污水列举的环保项目公共垃圾沼气开发列举的节能节水项目:节能减排、海水淡化上述两个“三免三减半”项目, 在减免税期限内转让的, 受让方自受让之日起, 可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠; 减免税期限届满后转让的,受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。(4)、技术转让所得(≤ 500 万元的部分, 免税; >500 万元的部分,减半征收); 3 自行开发的技术,直接按照转让收入确定所得;外购的技术,扣除成本支出。(5)、征收预提所得税的所得( 外国政府、国际金融组织取得的贷款利息所得免税)。(6)、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分,可以决定减征或者免征。 3 、降低税率: (1) 、小型微利企业( 工业企业: 应税所得≤ 30 万元、从业人数≤ 100 人、资产总额≤ 3000 万元;其他企业:应税所得≤ 30 万元、从业人数≤ 80人、资产总额≤ 1000 万元), 减按 20% 的税率征收企业所得税;“从业人数”按企业全年平均从业人数计算,“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。( 国家限制和禁止行业的企业、非居民企业不适用) 工业企业: 包括采矿业、制造业、电力、燃气、水的生产及供应业; 其他企业: 除工业企业外, 其他类型的企业, 包括服务业、商业流通业等。(2)、国家需重点扶持的高新技术企业, 减按 15% 的税率征收企业所得税。高新技术企业要拥有核心自主知识产权, 并同时符合下列条件: (1)、产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围(8 个领域: 电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技 4 术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业); (2)、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例( 最近一年销售收入≤ 5,000 万元的企业,不低于 6%; 5,000 万元≤收入<2 亿元,不低于 4%;≥2 亿元,不低于 3%。其中,在境内发生的研发费用总额占全部研发费用总额的比例不低于 60% ); (3)、高新技术产品( 服务) 收入占企业总收入的比例不低于规定比例( 60% 以上); (4)、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例( 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 30% 以上, 其中研发人员占企业当年职工总数的 10% 以上); (5)、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件( 在中国境内注册的企业,近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过 5 年以上的独占许可方式, 对其主要产品( 服务) 的核心技术拥有自主知识产权// 企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求)。 4 、加计扣除: (1)、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用( 未形成无形资产计入当期损