注册会计师考试《审计》知识点(5).docx

文档介绍：2015 年注册会计师考试《审计》知识点 (5)
第五章 信息技术对审计的影响
信息技术和财务报告的关系：
审计人员在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据
2015 年注册会计师考试《审计》知识点 (5)
第五章 信息技术对审计的影响
信息技术和财务报告的关系：
审计人员在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量。注册会计师需要在整个过程中考虑信息的“准确性、完整性、授权体系及访问限制”等四个方面。
信息技术审计范围的确定：
注册会计师在确定审计策略时，需要结合“被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度”等方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。
信息技术审计的范围与企业在业务流程、信息系统相关方面的复杂度成“正比”
在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全面考虑其关联关系，从而可以准确定义相关的信息系统审计范围，具体内容参见下表：
对系统环境的
验证手工控制
验证系统应用
了解、验证系
对信息系统的依赖程度
了解与评估
统一般性控制
（是/否）
控制（是 / 否）
（是/否）
（是/否）
不依赖
是
否
否
否
仅依赖手工控制， 此类手工控制不依赖系统所生
是
是
否
否
成的信息或报告
仅依赖手工控制， 此类手工控制依赖系统所生成
的信息或报告， 审计需要通过实质性程序来验证
是
是
否
是
控制有效性
同时依赖手工及自动控制
是
是
是
是
信息技术内部控制审计：
信息技术一般性控制审计
信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、
对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。
信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程