文档介绍：审计学实训分析题?销售与收款循环题? W公司仓库为交货地点。 W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。 B注册会计师负责审计 W公司 20 ×8年度财务报表。?资料一:B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制,部分内容摘录如下: ?(1) 销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货,在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销***,系统自动生成确认生营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单,并核对结果交销售部经理审阅。?(2) 系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本,自动生成结转主营业务成本的会计分录并过人相应的账簿。?(3) 会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表,将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。?资料二:B注册会计师对销售与收款循环、存货与仓储循环的控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下: 。?(1) 从w公司主营业务收入明细账中选取 20 ×8年 12 月酶d笔交易,注意到相应记账凭证只附有若干铺售发幕记账联,财务人员解释,在审接出库单并据以开具销***后,已在销***的记账联上注明出库单号,并将连续编号的出库单另外装订存档。审计选取了 1张注有 2 个出库单号的销***。出库单日期分别为 12 月 14 日和 12 月 16 日,销***日期为 12 月 16 日。?(2) 在抽样追踪 20 ×8年 11 月 10 个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时,注意到有 2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释,由于新系统的相关数据模块运行不够稳定,部门产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差,因此采用手工录入方式予以修正,并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本,没有发现差异。?(3) 检查了 20 ×8年9月末产成品成本及可变现净值汇总表,发现其中的产成品成本数据与 20 ×8年9月末产成品成率账面余额稍有差异。财务人员解释,该差异是在编制完成 9月末产成品成本及可变现净值汇总表后,根据仓库上报的第 3季度末盘点结果调整部分产成品账面余额所致。要求: (1) 针对资料一(1) 至( 3)项,逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷相应表格内。③②①认定财务报表项目事项序号(2) 针对资料一(1) 至(3) 项。假定不考虑其他条件,逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,分别予以指出, 并简要说明理由,提出改进建议。将答案直接填入答题卷相应表格内。③②①改进意见理由缺陷描述是否存在缺陷(是/否) 事项序号第1题答案(1)计价和分摊/发生、完整性存货/资产减值损失③发生、完整性、准确性/存在、完整性营业成本/存货②发生/存在营业收入/应收账款①认定财务报表项目事项序号(2)应将结存成本高于可变现净值的部分确认为存货跌价准备应将结存成本高于可变现净值的部分确认为存货跌价准备应将结存成本高于可变现净值的部分确认为存货跌价准备是③否②销售部门每月末与仓库会计部门核对发货通知单、出库单和销***、核对结果应一并交会计部门由于会计部门未参与, 可能难以发现没有及时入账的已发货交易会计部门未参与销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单的流程是①改进建议理由缺陷描述是否存在缺陷(是/否) 事项序号第2题. 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定: (1) (2) 计价(1) (2) 完整性(1) (2) 权利(1) (2) 存在审计程序审计目标应收账款的相关认定要求:请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标,并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。第2题答案 1)检查销售合同、销***和发运凭证 2)以应收账款明细账为起点,检查有关合同,确定是否已经贴现、出售或质押应收账款是否归被审计单位所有权利和义务(1) 向客户函证(2) 检查销售合同、销***和点运凭证应收账是否存在存在审计程序审计目标应收账款的相关认定(1) 检查期后已收回应收账款情况 2)分析应收账款账龄,确定坏账准备计提是否适当应收账款是否可以收回,计提的坏账准备是否适当计价和分摊(1) 选取发运凭证,追查至销***和银行存款日记账、应