文档介绍：: .
（财务内部审计）城中村改
拟定审计意见
审计助理人员整 审计资料归档
理工作底稿
出具正式审计报告（二） 审核工作步骤及方法
（1）与单位沟通审核工作方案，具体包括以下内容（不限于以
下内容）：
①审核项目组成员情况；
②审核内容及范围；
③审核工作进度，包括审核报告的完成时间等；
④需要单位配合的事项，如资料的提供等；
⑤预期与管理层和治理层沟通的日期安排；
⑥特别事项的考虑，如实物资产盘点计划，其他重要资产的
再次函证等（鉴于自然村中实物资产的管理水平，在制定实物的
盘点计划时充分考虑与资产评估师的沟通，或者与评估师同时进
行盘点、函证）。
（2）事务所内部准备
①评价项目主要成员（注册会计师）的独立性；
②对质量控制程序进一步完善；
③就审核要求向项目成员讲解、培训等。
（1）审核工作范围；
（2）审核目标、时间安排及所需沟通事项；（3）关于资源调配方面的考虑：
（1）报表的核对；
（2）实物资产清查结果的核实：
①核实所报资产清查表表内数据基本数据关系的正确性，数字
计算的准确性；
②将清查结果与实物管理台账核对；
③将清查结果与财务账面数据进行核对；
④以清查明细表为核心进行抽查和盘点；
⑤对于在清查中发现应报废的实物资产，应要求单位相关的资
产管理部门出具意见，并经内部审核程序审核后，由主管领导签署处
理意见；
⑥对于企业盘盈资产和盘亏资产的处理，要求完善单位内部管
理流程所需的手续（实物管理和财务部门的签字认可，领导或者资产
清查小组的意见）；
以下为实物资产处理时所用表式（简表）；
盘点结果处理表：
序号 名称 账面情况 盘点情况 资产管理部门的意见 主管领导意见
附：相关情况的详细说明材料。
（3）与账务有关的损溢认定事项
①取得目前已收集到的资料，涉及损溢认定的部分，应以财务
制度和有关的文件规定为准，审查单位提供的已收集到的材料；②对于涉及损溢的资产事项，以我们以往的经验，许多企业对
已认定形成损溢的事项，由于无法收集到相应充分的证据，使得损
溢的认定无法下结论，因此我们认为应同单位工作人员一起分析查
证的同时，协助单位工作人员与资产评估师一起完成相关证据的整
理工作。以期达到解决问题的目的。
。
，按要求及时出具合格的报告书。
六、 审核重点
由于村集体的特殊性，许多村在对固定资产与存货或低值易的划
分上不明确，许多为了项目所采购的固定资产已通不定期费用核销。
但是其在固定资产明细（或实物台账中有记载）中有记录，因此对于
固定资产应在清理的同时，核对其他实物台账与账面情况。这一点应
为重点也是难点。
对于实物资产—存货、固定资产、在建工程、工程物资等。
我们将采取以下措施对其进行核实
1．对于大宗存货，应要求专业测量队伍进行盘点；
2．关注存货的库龄，检查是否存在应报废的存货。
3．固定资产：
在盘点的基础上，固定资产应着重从以下方面核实：
（1）报废损失的鉴定情况
（2）检查按目前执行的固定资产折旧政策（村集体固定资产折旧可能存在少计提，因此，对于需用重新估价的资产，配合资
产评估师做好评估工作）
（3）关注未使用及不需用的固定资产
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