文档介绍：越南 2010 年 10月 08日越南是以直接税为主的国家, 实行中央一级课税制度。现行的主要税种有: 公司所得税、个人所得税、增值税、特别销售税、财产税、进口关税等。(一)主要税种 1 .公司所得税(1 )纳税人。越南公司税的纳税人分为居民公司和非居民公司。公司所得税法对常设机构认定作了符合国际惯例的规定。外国公司对越南投资必须得到有关当局批准且取得营业执照, 而取得公司标准经营所得税纳税人身份是获得批准的手续之一。居民纳税人身份的确定与外汇管制和税收协定相关。(2 )征税对象、税率。居民公司应当就其来源于全世界的经营所得纳税,非居民公司仅就来源于越南的经营所得纳税。对内、外资公司、外国公司的分支机构以及不受“外国投资法”约束的外国承包商的“经营所得税”的标准税率为 25% ,但油气企业所得税率从 25 %调整为 32 %。(3 )应纳税所得额和应纳税额的计算。①存货估价。目前对存货及存货的购进发出估价没有专门的规定。存货的税务处理采用会计处理方法。会计政策一般遵循《越南会计准则》执行。②资本利得。取得资本利得应当缴纳公司税。税前可扣除成本的定义并不十分明确。根据资产的属性, 某些销售收入还应当缴纳增值税。外国投资者转让在越南注册公司的利益所取得的资本利得,按照 25% 的标准税率纳税。购买方被要求从其支付给出售方的的款项中预提 25% 作为税款缴纳给税务当局。当外国投资者把资本转让给依据越南法律成立的居民公司时,税款可以减少 50% 。公司间股息一般免税,对股息支付也不征收预提税。 1998 年 12月 31 日之后签订的贷款协定, 其利息应缴纳 10% 的预提税( 此前签订的协议如果随后发生变更也适用此规定)。但外国政府或半官方机构提供的离岸贷款,按照双边税收协定的规定,可以免缴预提税。③外国收入。现实经济活动中,被记录的很可能只有来源于越南的收入通过投资流出, 但是也有许多越南居民公司投资海外的案例。按照国内税法的规定, 取得外国收入需缴纳公司税,但在缴纳公司所得税之前可以享受税收抵免。④折旧。从 2004 年1月1 日起,税收折旧应与会计折旧区别对待。税法折旧和会计折旧可能存在差异。在计算公司所得税时, 超过税法规定折旧率的折旧额不得扣除。对各类资产( 包括无形资产在内) 规定了最长和最短使用年限。税法规定一般采用直线折旧法计算折旧, 在特殊情况下也可采取双倍余额递减折旧法等折旧法。现行折旧率如下: 表1 2006 年越南公司税折旧率表资产种类折旧率( %) 建筑物 2-4 办公设备 10-20 汽车 10- 机器和设备 - ⑤净经营亏损。亏损可以向后结转 5 年,不允许向前结转。⑥支付给外国子公司的费用。支付给外国子公司的特许权使用费和服务费费用扣除方面, 没有特殊规定( 除了管理费和那些由分支机构支付的费用), 但是对特许权使用费和其他技术转让费方面有一些限制, 例如对于某些特定技术转让合同必须经有关部门记录在案。债务和发行股票融资的限制比例为 70: 30( 适用于关联方债务及第三方债务)。⑦已缴纳的特别销售税,在计算公司税时可以扣除。⑧在计算公司所得税时以下费用不允许扣除: 罚款; 超过财政部规定的折旧率计算的折旧额;超过总支出百分比限制( 10% )的各类支出;应计支出;没有合法凭证的支出;与营业额或应