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最新精品资料整理推荐,更新于二〇一部署或下达的任务对管辖范围内的特定行业、或特定的纳税人、或特定的税务事宜所进行的专门稽查。
专项稽查和税收专项检查既有共同点也有不同点。共同点在于二者均应按照统一部署,集中人力、物力和财力解决带有普遍性的问题,都具有收效快,反响大的特点。不同点在于专项稽查由稽查局组织和实施,而税收专项检查则由税务局统一安排,稽查局牵头组织,有关部门共同参与实施。从后者的角度讲,也可以将专项稽查看作税收专项检查的组成部分。
(三)专案稽查
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最新精品资料整理推荐,更新于二〇二一年七月二十六日2021年7月26日星期一18:23:43
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专案稽查是指稽查局依照税收法律法规及有关规定,以立案形式对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的调查和处理。
专案稽查具有两个明显特点:一是稽查对象特定。专案检查的对象来源于确定的线索,具有明显的税收违法嫌疑。二是适用范围广。专案稽查适用于举报、上级交办、其他部门移交、转办以及其他所有涉嫌税收违法案件的查处。
三、税务稽查的地位
税务稽查是税收征收管理体系中的有机组成部分,其地位主要体现在以下三个方面:
(一)税务稽查是税收征管的最后一道环节
国际货币基金组织专家曾把税收征管内容结构比喻为一座“金字塔”,从底部向上依次为“为纳税人服务—纳税申报处理—税款缴纳—税务稽查—对违法行为的惩罚和税务诉讼”。也就是说,由实体法规定的纳税义务须经征税主体对这些纳税义务的发生、计量、履行和消亡逐级进行确认后才得以实现,而上述各项义务的确认涵盖于以纳税服务、税款征收、税务稽查为主线的税收征管各环节中,他们与法律救济共同构成了四位一体的现代税收体系。在这个体系中,税务稽查处于税收征管的最后一道环节,如果这个环节出现严重疏漏,就会动摇整个税收征管体系。
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(二)税务稽查的效率在很大程度上决定着税收征管的质量与效率
理想状态下,如果公民自觉在规定的时期内准确缴纳税款,则税务机关的任务仅为帮助纳税人实现支付即可。但在现实中,理想与实际之间总是存在着不同程度的偏离。这就要求税务机关必须通过各种措施加强管理,最大限度地修正这种偏离。正是基于这一考虑,任何一个现代政府在税收制度安排上,都会把建立完善的税收征管体系与税制设计作为同等重要的内容,以追求税收征管的质量和效率来实现税收的全部功能。
税务机关的税收征管质量与效率,主要从四个方面来衡量:一是执法是否规范,即是否按照法定的权限与程序严格执法、公正执法、文明执法。二是征收率的高低,即税款实征数与法定应征数之间的差距。三是成本的高低,即征税成本和纳税成本的高低。四是社会是否满意,即是否为纳税人提供优质高效的纳税服务。
税务稽查的效率取决于三个方面:一是税收违法行为的有效查处概率,即一定时期内税务机关查处的税收违法行为与客观发生的税收违法行为之间的比例以及二者形成的查补收入与税款流失之间的比例;二是执法是否公平公正,即是否依照法定的权限与程序执法,处理处罚是否公平公正;三是稽查执法的成本,即查处税收违法行为所需的执法成本。
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