文档介绍：2017/11/11
我国企业承揽国际工程项目 财务风险管理 ( )
2017/11/11
讨论专题及背景透视
一、讨论专题
1 、我国对外承包工程项目境外税收风险的防范
2、我国对外承包工程项目境外外汇风险的防范
3、我国对外承包工程项目境外政治风险的防范
4、我国对外承包工程项目境外融资风险的防范
2017/11/11
讨论专题及背景透视
二、背景透视
国际承包工程市场分析及其对项目融资方式和风险管理的影响
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境外项目财务风险管理专题
一、境外税收风险管理
1、境外税收风险管理的特点
(1)制度差异
(2)内外帐并存
(3)决策变量多
中国制度
东道国制度
国际惯例
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母公司
财务流
实物流
决策变量
附属公司
B
附属公司
A
除权益性投资及股利外,类似
于公司A同母公司的关系
股
利
转
让
价
格
提前与推迟支付定价
管理费及特许权
资本结构
公司内部贷款
发票标价币种
收支冲销
资本商品
技
术
管
理
中间产品
产成品
技术/市场信息
股
利
管理费、特许权费、公司间其它间接费
利息及贷款的归还
权益性投资
贷款
赊销商品及服务
跨国财务系统
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2、国际转让价格及其对于企业所得税的影响
案例分析
机械设备名称
规格及型号
数量
实际价格(1)
国际转让价格(2)
差价(3)=(1)-(2)
提价率(%)
柴油发电机组
200GF45-1
4台
75,
150,
75,
步履式打桩机
DJB-25
1台
70,
120,
49,
斯太尔自卸车
20T
20辆
1,024,
2,588,
1,563,
混凝土拌和站
HZS50A
一套
117,
380,
263,
推土机
TY220
4台
176,
1,196,
1,019,
合计
1,463,
4,435,
2,971,
表1
我国某对外承包公司部分机械设备国际转让价格一览表
金额单位: 美元
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表2
转移价格高低对所得税的影响
金额单位:万美元
定价战略
集团内公司A
集团内公司B
合并后金额
低价战略
收入
1,500
2,200
2,200
成本
1,000
1,500
1,000
毛利
500
700
1,200
间接费用
100
100
200
税前利润
400
600
1,000
所得税(30% / 50%)
120
300
420
税后利润
280
300
580
高价战略
收入
1,800
2,200
2,200
成本
1,000
1,800
1,000
毛利
800
400
1,200
间接费用
100
100
200
税前净利
700
300
1,000
所得税(30% / 50%)
210
150
360
税后净利
490
150
640
上表说明:在商品由低税率(30%)的集团内A公司向高税率(50%)的集团内B公司按低价战略转让时,其公司集团总的纳税额为420万美元,税后利润总额580万美元;反之,采用高价战略转让时,其公司集团总的纳税额为360万美元,税后利润总额640万美元。此时,采用高价战略较采用低价战略可为公司集团少纳所得税额60万美元,多增加税后利润60万美元。
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表3
转移价格高低对包括所得税及关税在内的影响
金额单位:万美元
定价战略
集团内公司A
集团内公司B
合并后金额
低价战略
收入
1,500
2,200
2,200
成本
1,000
1,500
1,000
进口关税(25%)
375
375
毛利
500
325
825
间接费用
100
100
200
税前利润
400
225
625
所得税(30% / 50%)
120
税后利润
280
高价战略
收入
1,800
2,200
2,200
成本