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商场常见促销方式及税收筹划
目 录
摘 要 ……………………………………………………………4
第一章 促销的常见方式及税收规定………………………
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促销的常见方式及税收规定
打折销售
打折销售的含义
打折销售指的是商品在销售时直接按一定折扣销售或是满一定金额一定折扣进行销售。
打折销售的税收规定
《税法》规定，如果销售全额和折扣额在同一张发票上分别注明的，增值税的计税依据是销售全额扣除折扣后的余额；如果将折扣额另开发票，不管其在财务上如何处理，增值税的计税依据是销售全额。
销售加赠品
销售加赠品的含义
“买赠”是指顾客购买指定商品可获得相应赠品的促销方式。
销售加赠品的税收规定
对赠品的税务处理通常应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条之规定：单位或个体经营者“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”视同销售货物。其计税价格应根据实施细则第十六条规定：“纳税人有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按以下顺序确定销售额：(一)按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；(二)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(三)按组成计税价格确定。商品不涉及消费税时，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，成本利润率一般为10%”。
买商品返还现金
买商品返还现金的含义
该销售手段主要是根据购买方的购买数量、购买金额的大小给与购买方的积分，当积分为一定数额的时候将返还多少金额，或是一定的现金抵用券下次使用。现行税法规定，销售方向购买方发放现金属于现金返利行为，其实质是一种价格上的减让，是销售方根据购货方购货量的大小从自己的销售利润中让出一定份额给购货方。虽然可以从购货方手中取得发票，列为销售费用抵减所得税，但商场的购货方均为个人，无法取得正式的发票，这一筹划渠道便也行不通。
买商品返还现金的税收规定
现行税法规定，销售方向购买方发放现金属于现金返利行为，其实质是一种价格上的减让，是销售方根据购货方购货量的大小从自己的销售利润中让出一定份额给购货方。虽然可以从购货方手中取得发票，列为销售费用抵减所得税，但商场的购货方均为个人，无法取得正式的发票，这一筹划渠道便也行不通。
赠送购物券也称作返券促销，是指顾客付款到达一定的金额后可以额外获得可以抵扣一定金额的赠券。
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根据《中华人民共和国征管法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则的有关规定，销售返券不能冲减销售收入，客户使用返的购物券再购物，应视同销售处理，缴纳增值税及相关的税费。
第二章 商场促销方式的选择
某商场决定在年底开展促销活动，其每销售100元(含税价，下同)的商品成本为60元(含税)，商场为增值税一般纳税人，购进货物有增值税专用发票，为促销而决定从以下四种形式中选择一种形式：商品7折销售;购物满100元，赠送30元购物券，可在商场购物;购物满100元，返还现金30元;购物满100元，可再选30元商品，销售价格不变，仍为100元。(不考虑城建税、教育附加以及相关的经营管理费用)。
打折销售