文档介绍：第十三章利润与利润分配的核算
第一节概述
一、利润的计算
1、主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加
2、营业利润=主营业务利润+其他业务收入—其他业务支出—管理费用—财务费用—销售费用+投资净收益—资产减值损失
3、利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
4、净利润=利润总额—所得税
二、利润业务的帐务处理
1、结转收入
借:主营业务收入实际金额
其他业务收入实际金额
营业外收入等实际金额
贷:本年利润实际金额
2、结转成本
借:本年利润实际金额
贷:主营业务成本实际金额
其他业务成本实际金额
营业外支出等实际金额
三、利润分配的顺序
1、弥补亏损(5年内亏损)
2、交所得税
3、弥补亏损
4、提取法定盈余公积
5、提取公益金
6、支付优先股股利
7、提取任意盈余公积
8、支付普通股股利
若非股份公司,则6、7、8项合为:支付投资者利润
四、所得税的计算
应纳税所得=利润总额+纳税调增项目—纳税调减项目
1、纳税调增项目,包括:
(1)超过财务制度规定多列支的成本费用
如:多提折旧、多计工资等
(2)高于人民银行同期贷款最高利率计算的利息支出
(3)违法经营罚款和被没收财产损失
(4)税收滞纳金罚款
(5)非公益性、救济性捐赠
(6)各种赞助支出等
2、纳税调减项目,包括:
(1)以前年度亏损
(2)对外投资收回的已税利润
(3)国债利息收入
(4)股息收入
(5)境外投资收入
(6)治理“三废”收入等
应交所得税额=应纳税所得×所得税率