文档介绍：会计报表编制
项目七 会计报表编制
项目7-1 会计报表概述
一、会计报表的概念
会计报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
《企业会计准则》规定，会计报表至少应当
其他应付款
一年内到期的非流动
资产
其他流动资产 一年内到期的非流动
负债
流动资产合计 其他流动资产
非流动资产： 流动负债合计
可供出售金融资产 非流动负债：
持有至到期投资 长期借款
长期应收款 应付债券
长期股权投资 长期应付款
投资性房地产 专项应付款
固定资产 预计负债
在建工程 递延所得税负债
工程物资 其他非流动负债
固定资产清理 非流动负债合计
生产性生物资产 负债合计
油气资产 所有者权益（或股东权
益）：
无形资产 实收资本（或股本）
开发支出 资本公积
商誉 减：库存股
长期待摊费用 盈余公积
递延所得税资产 未分配利润
其他非流动资产 所有者权益
(或股东权益)合计
非流动资产合计
资产合计 负债和所有者权益
（或股东权益）合计 账户式资产负债表的结构可以概括为如下方面：
１．资产负债表分为左右两方，左方为资产项目，右方为负债和所有者权益项目，左方的资产总计等于右方的负债和所有者权益总计。
２．资产项目按照各项资产的流动性的大小或变现能力的强弱顺序排列。
流动性大、变现能力强的项目排前面，流动性小、变现能力弱的项目排后面，依此，先是流动资产，后是非流动资产。
３．负债与所有者权益项目按照权益顺序排列。
由于负债是必须清偿的债务，属于第一顺序的权益，具有优先清偿的特征，而所有者权益则是剩余权益，在正常经营条件下不需要偿还，所以负债在先、所有者权益在后。
４．负债内部项目按照偿还的先后顺序排列。
按照到期日由近至远的顺序，偿还期近的负债项目排前面，偿还期较远的负债项目排后面，依此，先是流动负债，后是非流动负债。
５．所有者权益内部项目按照稳定性程度或永久性程度高低顺序排列。
稳定性程度或永久性程度高的项目排前面，稳定性程度或永久性程度较低的项目排后面，依此，先是实收资本（或股本），因为实收资本是企业经过法定程序登记注册的资本金，通常不会改变，所以稳定性最好，其次是资本公积、盈余公积和未分配利润项目。
三、资产负债表的编制方法
资产负债表的“年初余额”栏是根据上年末资产负债表的“期末余额”栏直接填列，而“期末余额”栏的填列，可以分为以下几种情况：
１．根据总账科目余额直接填列。例如，交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。
应注意的是“应付职工薪酬”和“应交税费”项目，应分别根据“应付职工薪酬”科目和“应交税费”科目的期末贷方余额填列。如果“应付职工薪酬”科目或“应交税费”科目期末为借方余额，则以“—”号填列。
２．根据总账科目的余额计算填列。例如：
（1）货币资金：应根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。
（2）存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现价值。应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“生产成本”等科目的期末借方余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末贷方余额后的金额填列。
（４）长期股权投资：反映企业不准备在一年内变现的各种股权性质的投资的可收回金额。应根据“长期股权投资”科目的借方余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末贷方余额后填列。
（5）固定资产：反映企业固定资产可收回的金额。应根据 “固定资产”科目的期末借方余额，减去“累计折旧”科目和“固定资产减值准备”科目的期末贷方余额填列。
（６）无形资产：反映企业各项无形资产的期末的可收回金额。应根据“无形资产”科目的期末借方余额，减去“无形资产减值准备”科目期末贷方余额后的金额填列。
（７）未分配利润：反映企业尚未分配的利润。应根据“本年利润”科目期末贷方余额，减去“利润分配”科