文档介绍：工厂本钱控制
主讲：易剑波
新虹电镀厂是一家小型电镀厂，年接单量为89万元。今年以来，工厂陆续接到了一项专门电镀业务订单，此作业需要一种特殊的设备，但该厂没有这种设备，因此，工厂都是请外协厂加工处理。现在，为使此项作业能在本厂内本钱降低率
=
∑
各项主要因素变动
影响本钱升、降率
方案年度可比
产品本钱降低额
=
按上年实际平均
单位本钱计算的方案
年度可比产品总本钱
×
方案年度
可比产品
本钱降低率
利用因素测算法预测本钱降低幅度，一般分为以下三个步骤：
第一，计算按上年实际平均单位本钱方案的方案年度可比产品总本钱。
第二，测算各项技术经济指标的变动和预测对产品制造本钱降低程度的影响。
＊测算原材料、燃料、动力的单耗和单价的变动，影响本钱降低的程度，也就是直接材料费用变动对本钱的影响。
⑴在原材料、燃料和动力单价不变的条件下，单耗降低与费用降低的幅度是一致的。由于原材料、燃料和动力单耗降低，影响降低的计算公式为：
⑵在原材料、燃料和动力单耗不变的条件下，单价降低与费用降低的幅度是一致的。由于原材料、燃料和动力单价降低，影响本钱变动的计算公式为：
⑶由于原材料、燃料和动力的单耗与单价同时发生变动，影响本钱降低程度计算公式为：
成 本
降低率
=
方案期原材料
单 耗 降 低 %
×
基期原材料费用
占 制 造 成 本 %
成 本
降低率
=
方案期原材料
单 价 降 低 %
×
基期原材料费用
占 制 造 成 本 %
成 本
降低率
=
[1－(1－
单 耗
降低%
)
×
(1±
单 价
降低%
)]
×
基期原材料费用
占 制 造 成 本 %
＊测算直接工资费用变动对本钱降低的影响.
＊测算制造费用对本钱降低的影响
＊测算废品损失变动对本钱降低的影响
第三，综合测算方案年度可比产品本钱降低率和降低额。
成 本
降低率
﹦
计 划 期 劳 动
生产率提高%
－
方案期平均
工资增长%
1＋方案期劳动生产率提高%
×
基期工资费用
占制造本钱%
成 本
降低率
=
产量增长%－制造费用增长%
1＋产量增长%
×
基期制造费用
占制造本钱%
成 本
降低率
=
废品损失
减 少 %
×
基期废品损失
占制造本钱%
本钱方案
某公司制定生产本钱方案，有三种能够满足销售额
要求的方案的生产本钱方案数据，如下表所示：
计划Ⅰ
计划Ⅱ
计划Ⅲ
存货需求量(pcs)
销售高峰时需要的生产能力
增量成本(元) ：
季节性存货成本
调整劳力成本
加班加点费
转包成本
8000
100
3180000
0
0
0
6885
120
2390000
480000
110000
0
3691
165
473000
1040000
440000
577500
3180000(元)
2980000(元)
2532500(元)
三种生产方案增量本钱的比较
注：⑴储藏存货本钱按每件产品每年600元计。
⑵对于生产率，如果每天产量为20件产品的变化，那么需要增加或解雇40人，雇用并训练一个员工的本钱是2000元。
⑶以额外劳动生产的产品，每件产品本钱需增加100元。
⑷因转包生产的产品，每件产品需增加额外本钱150元。
全部产品本钱方案
产品名称
计量单位
计划产量
总成本
总成本
上年预计
本年计划
按上年预计单位成本计算
按计划单位成本计算
降低额
制造成本降低率（%）
⑴
⑵
⑶
⑷=
⑴×⑵
⑸=
⑴×⑶
⑹=
⑷－⑸
⑺=⑹/⑷×100%
可比产品
不可比
产品
全部商品产品制造成本
产品总本钱方案表
主要产品单位成品方案
主要产品单位本钱方案按一种产品编制一张方案表，它除了按本钱工程反映单位产品的方案本钱外，还要反映直接材料、直接燃料和动力的消耗定额，以及工时消耗定额。
制造费用预算
制造费用属于综合性间接费用，既包括固定性费用，也包括变动性费用，还包括一些混合性费用。制造费用预算一般是按费用工程并依据费用与业务量的关系编制。
期间费用预算
销售费用
管理费用
财务费用
单独编制
降低本钱措施方案
企业在方案期内降低本钱的方法和途径：
人
Man
机
Machine
料
Mate