会计证基本会计分录.doc

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一、收入
结转“本年利润〞后，该账户无余额。“主营业务收入〞“主营业务本钱〞“其他业务收入〞“其他业务本钱〞
1、确认收入、结转销售本钱：
借：银行存款　　　　　　　　
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　：盈余公积
　　　　贷：应付股利
四、长短期借款
1、短期借款，利息一律计入财务费用
利息不预提：
借：银行存款 　　　　　　
　　贷：短期借款
借：短期借款 　　　　　　　　　　　　　
　　财务费用 　　　　　
　　贷：银行存款
利息预提：
借：银行存款 　　　　　　
　　贷：短期借款
借：财务费用 　　　　
　 贷：应付利息
借：应付利息 　　　　　　　
　　　　贷：银行存款
借：短期借款 　　　　　　
　　　　贷：银行存款
2、长期借款
借款费用的处理 ：筹建期间——管理费用；生产经营期间——财务费用；用于购建固定资产，到达预定可使用状态前——应当资本化的利息支出数计入在建工程的本钱；用于购建固定资产，到达预定可使用状态后，以及不予资本化的利息支出——计入财务费用；
借：银行存款　　　　　　
　　贷：长期借款——本金
借：财务费用　　　　　　　
　　贷：应付利息
借：长期借款——本金 　　
　　应付利息　　　　　　　
　　财务费用 　　　　　　　
　　贷：银行存款
五、往来款项
1、坏账准备〔特产科目〕
提取坏账准备
　　借：资产减值损失
　　　　贷：坏账准备
冲减坏账准备
　　借：坏账准备
　　　　贷：资产减值损失
发生坏账损失
　　借：坏账准备
　　　　贷：应收账款
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已确认并转销的坏账又收回
　　借：应收账款 　　　
　　　　贷：坏账准备 　
　　借：银行存款 　　　
　　　　贷：应收账款
2、其他应收款，备用金的核算
3、应付款项，无法支付的应付账款，作为“营业外收入〞
六、应付职工薪酬
明细：“工资〞、“职工福利〞、“社会保险费〞、“住房公积金〞、“工会经费〞、“职工教育经费〞、“非货币性福利〞
确认
　　借：费用〔按职工提供效劳的受益对象〕
　　　　贷：应付职工薪酬
借方原那么：
　　生产部门人员的职工薪酬〔生产人员〕——“生产本钱〞账户
　　生产部门人员的职工薪酬〔车间管理者〕—— “制造费用〞账户
　　管理部门人员的职工薪酬—— “管理费用〞账户
　　销售人员的职工薪酬——“销售费用〞账户
　　应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬——“在建工程〞、“研发支出〞账户
借：应付职工薪酬　　　　　
　　　　贷：库存现金　
结转代扣款项：
借：应付职工薪酬　　　　　　
　 贷：其他应收款
结转代扣个人所得税
　 借：应付职工薪酬
　　　贷：应交税费——应交个人所得税
自产产品作为福利
　按产品的售价确认为企业的费用，并增加负债〔应付职工薪酬〕
　借：费用
　　　贷：应付职工薪酬
　产品视同销售确认收入与本钱，抵减负债。——发放职工薪酬
　借：应付职工薪酬
　　　贷：主营业务收入
　　　　　应交税费——应交增值税〔销项税额〕
　借：主营业务本钱
　　　贷：库存商品
无偿提供住房：
　借：费用
　　　贷：应付职工薪酬
　借：应