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征收范围与纳税义务人
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◆增值税增收率
营改增前,法定增收率为3%;营改增后,增设5%(特殊)
特殊:增收率3%减按2%,
●一般纳税人选择简易计税适用3%增收率的情况
县以下小型(5万千瓦以下)水利发电单位
自产建筑用和生产建材用的砂、土、石料
以自采的砂、土、石连续生产的砖瓦石灰(不含黏土)
自己用微生物(代谢物)、动物毒素、血液制成生物制品
药品企业销售生物制品
自产自来水
自来水公司销售自来水(必须)
典当行销售死当物品(必须)
寄售商店代销寄售物品(必须)
公交运输服务(轮渡、公交客运、轨道交通、出租车、长途客运、班车楼吧)
一般纳税人收取试点前开工的高速公路通行费,选择适用简易计税方法的
动漫;电影放映;仓储;装卸搬运;收派;文体服务
资管产品运营中……
物业自来水费代收手续费
非学历教育服务、教育辅助服务
建筑服务(清包工方式)
销售电梯同时提供的安装服务
●适用3%的的一般纳税人和小规模纳税人减按2%增收
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产(有形动产),开普票;可放弃减税,由主管税务机关代开专票。
一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产(有形动产),开普票;可放弃减税,开专票。
纳税人销售旧货(别人的、二手市场),不能放弃减税。
●全面营改增过程中特殊项目,适用5%增收率计算纳税
小规模纳税人销售自建或取得的不动产
一般纳税人选择简易销售不动产(老项目)
房开企业中小规模纳税人销售自行开发的房地产项目
其他个人销售其取得的(不含自建)的不动产(不含住房)
一般纳税人选择简易计税的不动产经营租赁(老项目)
小规模纳税人出租取得的不动产(不含个人住房)
其他个人出租取得的不动产(不含个人住房)
纳税人提供劳务派遣服务,选择差额纳税的
一般纳税人提供人力资源外包服务,选择简易的
一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,选择适用简易计税方法的
纳税人转让营改增前取得的土地使用权,选择简易的
个人出租住房,按照5%
◆兼营行为税率选择
兼营(多种经营)VS混合销售(一项销售行为涉及多税率)
兼营:按照不同税率分别核算,不能区分就从高计算
混合销售:按照主营业务计税
增值税计税方法(3种)
●一般计税方法、简易计税方法、扣缴计税方法
●计税方式可以选择的,一经选择36个月不得变更
●简易计税用增收率计算的税额是应纳税额,不是销项税额
●扣缴计税方法:扣缴义务人(代理人、购买方),使用税率计算应扣缴税额,不减进项税。
一般计税方法应纳税额计算
基本公式:当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
◆销项税额的计算
销项税额=销售额(不含税)×税率
一般销售方式下的销售额
特殊