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第三节持有至到期投资
1. 确认持有至到期投资，是指到期日固定、I回收金额固定或可确定，旦企业0X10%
=（万元）
（4）2014年12月31日计算债券应收利息和投资收益并收回本金：
%1应收利息=面值100X票面利率10%=10（万元）
%1利息调整的摊销额（倒挤）=6--=（万元）
%1投资收益=应收利息10-=（万元）
借：应收利息10贷：

借：银行存款110贷：应收利息10/
持有至到期投资成木100
验算：2014年持有至到期投资期末摊余成本=--100=0
（到期一次还木付息持有至到期投资）/
实际利
沿用上例，假设债券为到期一次还本付息债券，且利息以单利计算。初始确认时确定其率：
假设实际利率为r:
1304-（1+r）3=106r=%
甲公司相关会计处理为：
（1）2012年1月1日取得投资时：
借：持有至到期投资一一成本100【面值】――利息调整6
贷：银行存款106
2012年持有至到期投资期初摊余成本二初始确认金额二106（万元）
（2）/2012年12月31日计算应计利息和投资收益：
%%=10（万元）
%1投资收益=%=（万元）
%1利息调整的摊销额=10-=（万元）
借：持有至到期投资一一应计利息10贷：

2012年持有至到期投资期末摊余成本
=106（期初摊余成本）+（10-）投资收益=（万元）
结论：期末摊余成本二期初摊余成本+投资收益二期初摊余成本*（1+r实）万能公式:
2012年持有至到期投资期末摊余成木
二期初摊余成本X（1+r实）
=106X(1+%)
=(万元)
（3）2013年12月31日计算应计利息和投资收益：
%1应收利息二面值100X票面利率10%=10（万元）
%1投资收益=%=（万元）
%1利息调整的摊销额=10-=（万元）
借：持有至到期投资一一应计利息10贷：

2013年持有至到期投资期末摊余成本
=+（10-）=（万元）
万能公式：
2013年持有至到期投资期末摊余成本
=期初摊余成木X（1+r实）
=（1+%）
=（万元）
（4）2014年12月31日收回本息和：/
%1应收利息二而值100X票而利率10%=10（万元）/
%1利息调整的摊销额（倒挤）=6--=/（万元）
%1投资收益=应收利息10-=（万元）
借：持有至到期投资一一应计利息10贷：
持有至到期投资一一利息