文档介绍：第四篇预算成本管理与控制系统 Budget Cost Management and control Systems
预算成本管理的内容与流程
预算成本管理的组织体系
全面预算成本管理
全面预算管理的模式
预算指标体系的形成
业务预算/收益性预算的编制
资本预算的编制
筹资预算——表格设计
现金流量(收支)的预算
预算编制方法
预算编制的编码技术
预算成本控制与考评
预算成本管理的内容与流程
(1)预算的定义
①预算不是会计工具,而是为了确保集团战略目标实现的组织手段。 ②预算可以描述成一系列价值标签的目标,是战略创新过程的结果。从另外一个方面来考虑,也可以看成一种合同。
(2)战略、计划、预算的异同
企业战略发展规划
收益性预算
人力资源计划
重组计划
投资计划
长期经营计划
全面预算管理
营销计划
资本性预算
无形资产
在建工程
现金预算
长期投资
产出指标
投入指标
年度经营指标
费用
收入
利润
(3)预算成本管理的内容构成
内容构成
筹资预算
借入资本预算
股本预算预算
现金流及其他预算
税金支出预算
基础建设支出预算
营业外收支预算
利息收入现金流入预算
投资返利现金流入预算
贷款(本金)现金流入预算
股本(本金)现金流入预算
采购支出现金流出预算
工资支出预算
主营业务现金流入预算
其他预算
业务预算/收益性预算/损益预算
生产预算
其他业务预算
投资收益预算
营业外收支预算
利润预算
税项预算
销售预算
资本预算
工程建设预算
专业设施、流水线、大修项目预算
长期投资预算
考虑黄金定律和投资序
(4)预算的管理流程
分析与定位预算的制订预算的实施考评
行业分析
企业战略
SWOT分析
执行与业绩考评
实施与调整
年度预算
发展战略
规划
经营计划
预算成本管理的组织体系 (1)组织结构
预算的决策机构董事会
发展战略部
组预算的咨询机构预算委员会财务部
织会计部
结人力资源部
构预算的组织机构预算工作组市场部
成本中心
收入中心
投资中心
预算的监督机构审计部、监事会
(2)“两上两下”预算管理的责任体系
机构
组成部门及人员
工作职责
董事会
董事会成员、独立董事、董事会秘书
1、制订战略计划
2、协调冲突
3、对关于年度全面预算、资本预算、预算考评与奖惩方案有最终决策权
预算委员会(领导小组)
CEO、CFO牵头,组织相关专家及业务部门经理编制
1、设计只能个体的预算制度(资源瓶颈)
2、组织预算的“一上”的编制,“一下”的分解
3、组织预算的实施,并协调一定额度内预算的冲突
4、提出预算执行的结果及决算方案与奖惩方案的建议
预算管理的执行机构
1、CEO办公室
2、人事部
3、财务部
4、会计部
5、其他部门
1、汇总、协调、沟通
2、提供预算执行的报酬或奖惩方法
3、编制预算,下达预算
4、为预算编制提供一切已经发生的资料及一切编码技术
预算的执行部门
董事会部门
车间责任中心
1、组织预算的实施
2、编制分部分解预算的方案
3、编制某一分部的预算报告
4、提出预算执行超预算或节约预算的奖惩方案,及预算执行过程中的调整建议
(1)战略导向下的管理模式
定位企业的愿景定位企业的核心
企业战略规划竞争能力确定战略方向
按生产制订规划目标
经营周期
市场部产品开发计划
经营计划将战略细化生产部成本控制方案与计划
人事部人力资源配置计划
业务预算
年度预算分年度按资源进行编制预算资本预算
其他
(2)预算管理的模式
①以销售为核心的预算管理模式
原则:以销定产
目标:扩大市场占有率
②以资本预算为核心的预算管理模式
战略:扩张规模战略
风险:投资与新产品的开发,两者均有风险
关注点:融资的预算 BOT 建设工程的全程预算与监控
③以现金流为核心的预算管理模式
理念:Cash is King
原则:以收定支,收支匹配
关注点:钱从哪里来?流到哪里去?
④以成本预算为核心的预算管理模式
目标成本=现实售价-期望利润
(1)基于价值管理的预算目标值的确定
理财目标: 企业价值最大化
股东价值(E) = 企业价值(A) - 企业负债(L)
企业价值(A) = 未来的现金流量(FCF) -加权平均资本成本()
现金流入负债成本
FCF