文档介绍：生命是永恒不断的创造,因为在它内部蕴含着过剩的精力,它不断流溢,越出时间和空间的界限,它不停地追求,以形形色色的自我表现的形式表现出来。
--泰戈尔
会计分录:
收到投资者投入的资本时:
①“实收资本”的帐务处理
借:银行存款等资产类账户
贷:实收资本——A
②“资本公积”的帐务处理
借:银行存款等资产类账户
贷:资本公积——资本溢价
——其他资本公积
短期借款业务核算
1)取得借款时:
借:银行存款
贷:短期借款
2)计提利息时:
借:财务费用
贷:预提费用
3)归还利息时:
借:预提费用
贷:银行存款
4)归还本金时:
借:短期借款
长期借款业务核算
1)取得借款时:
借:银行存款
贷:长期借款
2)年末利息处理时:
借:在建工程(资本化的利息)
财务费用(费用化的利息)
贷:长期借款
3)归还本息时:
借:长期借款
贷:银行存款
贷:银行存款
固定资产业务核算
(1)不需要安装:
借:固定资产
贷:银行存款等相关科目
(2)需要安装:
①完工前所有支出原材料按实际成本计价的业务核算
借:在建工程 1、购买材料时
贷:银行存款借:在途物资——× 材料
原材料应交税费——应交增值税(进项税额)
应付职工薪酬贷:银行存款(付款)
长期借款等科目应付账款(未付款)等科目
②完工结转 2、材料验收入库
借:固定资产借:原材料——× 材料
贷:在建工程贷:在途物资——× 材 料
材料费用的归集与分配
借:生产成本——××产品
制造费用——××车间
管理费用
销售费用
在建工程
贷:原材料——××材料
人工费用的归集与分配:
借:生产成本——××产品
制造费用——××车间
管理费用
销售费用
在建工程
贷:应付职工薪酬——工资
——职工福利
预提费用的账务处理:
(1)本期预提各项费用时,如预提修理费、借款利息等:
借:制造费用(管理费用、财务费用等)
贷:预提费用
(2)实际支付预提费用时:
借:预提费用
贷:银行存款等
每月计提折旧时:
其他费用的账务处理:
借:制造费用—××车间(生产部门用固定资产折旧额) 借:制造费用(车间使用)
管理费用(行政部门用固定资产折旧额) 管理费用(管理部门使用)
销售费用(销售部门使用固定资产折旧额) 贷:银行存款
贷:累计折旧待摊费用等
分配并结转制造费用: 完工产品入库的会计分录:
(1)按分配标准计算各产品应负担的制造费用借:库存商品——X产品
分配标准:生产工时、生产工人工资、机器工时等贷:生产成本——X产品
(2)分配制造费用会计分录: 营业税金及附加会计处理
借:生产成本——A产品借:营业税金及附加
——B产品贷:应交税费——应交营业税
贷:制造费用——××车间
主营业务收入的核算帐务处理
(1)销售商品收回货款
借:银行存款
贷:主营业务收入—XX产品
应交税费—应交增值税(销项税额)
(2)货款尚未收回
借:应收账款或应收票据
贷:主营业务收入—XX产品
应交税费—应交增值税(销项税额)
(3)预收货款销售商品
1)收到预收货款