文档介绍：第六章预算控制
本章内容:
全面预算概述
全面预算的编制
预算控制的其他形式
改进预算与作业基础预算
第一节全面预算概述
一、全面预算的含义与作用
二、全面预算的内容
业务预算
财务预算
专项预算
三、全面预算的观念
全局观念
可持续发展观念
战略观念
第二节全面预算的编制
编制预算是将目标、计划、决策、员工业绩评价相联系的动态过程。
一、预算编制的作用:
1、确定预算期奋斗的目标。
2、协调各部门的工作。
3、考评各部门的工作业绩。
二、全面预算的编制程序:
1、自上而下
2、自下而上
三、全面预算的编制:(一)销售预算:
这是所有预算的起点,经过大量的市场预测后,确定计划年度的销售预算。
例如,Shasta Design简单的销售预算:
单位:美元
数量单价销售收入总计
预计销售 6 400 800 5 120 000
还应估计销售收入中有多少现金流量。
(二)生产预算:
根据销售量为基础,还应考虑期初、期末存货。
期初存货+本期生产数-本期销售=期末存货
上述Shasta Design公司的销售预算计划是销售6 400单位,管理当局估计期初结存900单位的产成品。根据管理当局的分析,期末结存估计为1 000单位,为了简化,我们假设期初、期末没有在产品,则预计的生产水平为:
需要生产数量=6 400+1 000-900
Shasta Design公司生产预算
预计销售量 6 400
加:预计期末产成品存货 1 000
需要总量 7 400
减:期初产成品存货 900
生产数量 6 500
1、直接材料:
预算期所需的直接材料的采购量可用以下公式表示:
需要采购量=生产需要量+预计期末材料存货
-预计期初材料存货
(三)生产成本预算: