文档介绍：第七章财务预算
本章要点
一、财务预算概述
二、财务预算的方法
三、全面预算
第一节财务预算概述
一、认识财务预算
1、财务预算含义
财务预算是反映企业未来一定预算期内预计现金收支、经营成果和财务状况的各种预算,具体包括现金预算、预计损益表、预计资产负债表等.
财务预算也是企业决策层对未来一定期间经营思想、经营目标、经营决策的财务规划,它是由销售、采购、生产、盈利、现金流量等单项预算组成的财务预算体系,也是企业预算期结束时奖惩的标准以及企业实施财务激励与约束的依据。
二、财务预算作用
(一)资源综合配置
将各种不同的企业资源,通过内部节约交易成本,优化配置资产结构,发挥规模经营效益。财务预算能将企业资源加以整合优化,使资源浪费最小化而利用效率最大化。
(二)战略支持
企业管理最为核心的是财务管理,它对企业未来进行规划,具有前瞻性特征。财务预算本质上是对未来的一种管理,它通过规划未来体现战略意义,对企业战略起着全方位的支持作用.
(三)管理协调
通过预算本身的制定、执行与监督,来保证各个子公司间、母公司与子公司间及各个职能部门间的管理协调,使各方在统一协调下工作,共同完成企业总目标。(四)全员参与
财务预算不是单一部门或个人的管理行为,财务预算过程涉及方方面面,涉及企业的各个部门及所有员工。
(五)考核业绩
财务预算为考核各部门及员工业绩提供了依据。
第二节财务预算方法
财务预算的方法有多种,主要包括固定预算、弹性预算、零基预算、增量预算、定期预算、滚动预算和概率预算
一、固定预算和弹性预算
预算的方法按照其预算期内业务量基础的数量特征不同,分为固定预算和弹性预算两大类
1、固定预算
固定预算又称静态预算,它是根据固定不变的业务水平而编制的一种预算。固定预算的主要特点是:预算内容以某一特定业务量水平为基础而固定不变对所有经营活动的业务量和状况只考虑一种最有可能的数据,根据这种特定的数据编制预算。
这种预算适用于非营利组织和业务水平较为稳定的企业。。
例:某企业某种产品的固定预算如下:产量500件
项目
总成本(元)
单位成本(元)
直接材料
2500
5
直接人工
500
1
制造费用
1000
2
合计
4000
8
假设该产品实际完成800件,实际总成本6200元,其中直接材料4200元,直接人工750元,制造费用1250元,。
项目
固定预算
实际费用
差异
按产量调整的固定预算
实际费用
差异
直接材料
2500
4200
+1700
4000
4200
+200
直接人工
500
750
+250
800
750
-50
制造费用
1000
1250
+250
1600
1250
-350
合计
4000
6200
+2200
6400
6200
-200
可以看出:实际费用和固定预算相比超支很大,和按产量调整后的固定预算相比,又节约很多
实际和预算相比较时,由于实际产量增加了,但实际的费用并没有随产量的调整而调整,所以差异不能说明问题;
实际与按产量调整后的固定预算相比,虽然费用作了调整,但在实际中有些费用是固定不变的(如固定制造费用),而且由于实际工作中产量变动比较频繁,按照随产量变动重新编制固定预算时工作量会非常大,所以这种做法也并不科学。
2、弹性预算
弹性预算,是指在编制费用预算时,预先估计到计划期间业务量可能发生的变动,编制出一套能适应多种业务量的费用预算,以便分别反映在各种业务量的情况下所应开支的费用水平,又称称变动预算。采用弹性预算方法编制成本预算时,需把成本分为变动成本与固定成本两大部分。变动成本主要根据单位业务量来控制,固定成本则按总额控制。