文档介绍：企业内部控制应用指引第15号——全面预算
全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。
制定和实施《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》,全文分为四章十七条,旨在引导和规范企业加强全面预算管理各环节的风险管控,促进全面预算管理在推动企业实现发展战略过程中发挥积极作用。
1、如何正确认识和理解全面预算
2、全面预算的组织
3、全面预算基本业务流程
4、预算流程主要业务风险及控制措施
1、如何正确认识和理解全面预算
全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式
企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施
企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法和工具
有利于企业优化资源配置、提高经济效益
有利于实现制约和激励
2、全面预算的组织
健全预算管理体制
企业设置全面预算管理体制,一般具备全面预算管理决策机构、工作机构和执行单位三个层次的基本架构。

明确各环节授权批准程序和工作协调机制
在建立健全全面预算管理体制的基础上,企业应进一步梳理、制定预算管理工作流程,按照不相容职务相互分离的原则细化各部门、各岗位在预算管理体系中的职责、分工与权限,明确预算编制、执行、分析、调整、考核各环节的授权批准制度与程序。
预算编制
预算审批
预算下达
预算指标分解和责任落实
预算执行控制
预算分析
预算调整
预算考核
3、全面预算基本业务流程
4、预算流程主要业务风险及控制措施
预算的各业务环节相互关联、相互作用、相互衔接,周而复始地循环,从而实现对企业全面经济活动的控制。全面预算是企业加强内部控制、实现发展战略的重要工具和手段,但同时也是企业内部控制的对象。针对各个环节中存在的一些风险,应采取相应的控制措施。
预算管理责、权、利不匹配
各个预算之间缺乏整合
全面性控制
编制方法控制
编制方法不当导致预算目标缺乏
科学性可行性
预算目标及指标体系设计控制
体系设计不完整导致预算管理
在企业经营中难以实现
预算编制时间控制
编制预算时间过早或过晚导致
结果不准确
编制依据和基础控制
依据的信息不同导致预算目标
与企业战略实际等脱离
编制程序不规范导致预算目标缺
乏可行性准确性合理性
编制程序控制
4-1预算编制的风险与控制