文档介绍：企业年金与契约型企业补充养老保险的关系
讲演人:宁小欣
2007年9月
一、两者的区别 二、两者的联系 三、契约型企业补充养老保险的卖点
两者的区别
(一)二者所属的范畴不同
这也是企业年金和契约型企业补充养老保险的本质区别。
企业年金
契约型企业补充养老保险
企业年金,是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度。它与基本养老保险和个人储蓄共同构成我国社会养老保险制度三大支柱。
契约型企业补充养老保险是商业寿险公司以营利为目的而卖出的产品,属于消费商品范畴。
两者的区别
企业年金
契约型企业补充养老保险
国务院于2000年发布了《关于印发完善城镇社会养老保障体系试点方案的通知》(以下简称《通知》),该《通知》中明确规定:“有条件的企业可为职工建立企业年金,并实行市场化运营和管理。企业年金实行基金完全积累,采用个人账户方式进行管理,费用由企业和职工个人缴纳,企业缴费在工资总额4%以内的部分,可从成本中列支。”即企业所缴纳的年金可以部分免税。
契约型企业补充养老保险,企业所得税无明确规定,个人所得税在进入员工账户和需交纳。
(二)二者所享受的税惠政策不同
两者的区别
(三)当事人之间的关系不同
企业年金
契约型企业补充养老保险
企业年金管理所涉及的当事人多,关系较为复杂,受托人和账户管理人、投资管理人以及托管人之间是委托代理关系,受《合同法》的约束,同时,其运营管理同时受银监会、证监会等多方机构的监管,监管比较严厉
契约型企业补充养老保险所涉及的关系人少,关系相对比较简单,当事人是保险人、被保险人和投保人,保险人和投保人之间是保险合同关系,受《保险法》的约束,其运营管理主要受保监会的监督和管理
两者的区别
(四)账户管理不同
企业年金
契约型企业补充养老保险
我国企业年金制度规定企业年金采取个人账户管理方式,企业年金基金实现的基金积累完全归人个人账户,个人账户归个人所有,不得调剂。年金待遇的高低完全由历年缴费的高低和个人账户基金投资收益的高低决定。当职工工作变动时,个人账户可以随同转移。
契约型企业补充养老保险是以大数法则为经营基础,是集合众多单位和个人的经济互助关系,以足够数量的单位和个人交纳的保险费来分摊少数单位和个人的经济损失,具有账户的调剂性。且账户一般不具有转移性,当职工变动工作离职时,一般视为自动退保。
两者的区别
(五)投资领域不同
企业年金
契约型企业补充养老保险
企业年金制度下形成的基金可以投资到包括银行存款、央行票据、国债、金融债、企业债等固定收益类产品,也可以投资到股票、股票基金等权益类产品。
而目前契约型企业补充养老保险的投资领域主要还是银行存款和债券等固定收益类产品。
企业年金基金的投资渠道要比契约型企业补充养老保险的投资渠道宽,因而风险可以得到进一步的分散。同时,由于可以投资股票等权益类资本,其可获得的投资收益则要高于契约型企业补充养老保险产品。
(六)承担的投资风险不同
两者的区别
企业年金
契约型企业补充养老保险
根据《企业年金基金管理试行办法》,按照基金方式管理的企业年金,基金的受益人有权参与基金的投资决策,其投资收益应当归入基金财产,属于基金受益人。但同时,投资风险也由基金的受益人承担。
寿险公司全权对保险资金的投资进行决策,购买者无权参与资金的投资决策。同样,保险资金的投资运用所获得的收益都归寿险公司所有,寿险公司一并承担相应的投资风险。
两者的区别
(七)能否提前支取的规定不同
企业年金
契约型企业补充养老保险
根据《企业年金基金管理试行办法》,按照基金方式管理的企业年金,基金的受益人有权参与基金的投资决策,其投资收益应当归入基金财产,属于基金受益人。但同时,投资风险也由基金的受益人承担。
寿险公司全权对保险资金的投资进行决策,购买者无权参与资金的投资决策。同样,保险资金的投资运用所获得的收益都归寿险公司所有,寿险公司一并承担相应的投资风险。
两者的联系
(一)二者在保障性的目的上是一致的 企业发起设立企业年金基金的目的是为了在职工退休后,为其提供一部分收入保障,使其退休前后的生活水平变化不会太大,从而起到维护社会稳定的作用。购买契约型企业补充养老保险的最终目的也是如此,将职工工资的一部分延迟到退休后支付,为职工退休后提供一部分补充收入。