文档介绍：房地产企业集团的全面预算管理(原创)
李仿 
目前,我国房地产行业实施全面预算管理还处于起步阶段,存在若干问题,因此需要加强这方面的实践和研究。
在一个企业实施全面预算管理,首先需要理清思路,明确相关理论,然后适应企业的实际情况建立起符合企业实践需要的全面预算管理体系。因此本文拟从理论与实践两个方面阐述如何在房地产企业集团建立全面预算管理系统。
1、              从预算理论方面看,认识全面预算管理需要明确全面预算管理的概念、作用、模式、实施基础及实施要点。
2、              从管理理论方面看,需要认识全面预算管理在企业中的地位,理清其与企业各方面之间的关系。
3、              从房地产行业方面看,由于房地产行业存在自身的特点,实施全面预算管理,有一定的特殊性。需要结合这些特点,确定预算模式。
4、              从实践方面看,实施全面预算管理是一个系统工程,需要根据预算管理的理论和企业自身特点,建构企业的预算管理实施框架,并以此为基础,根据企业的组织结构建立起整个预算体系,不断地解决实施过程中存在的问题。
现分述如下:
 
一、           相关预算理论的介绍
 
1、预算和预算管理的概念
对预算和预算管理的认识存在不同的见解,有若干有代表性的理论观点。但本文仅从务实的角度出发,推荐一个有代表性的定义
预算是一种系统的方法,用来分配企业的财务、实物及人力等资源,以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度,有助于控制开支,并预测企业的现金流量与利润。(引自原安达信“全球最佳实务数据库”(Global Best Practice)中的定义)
预算管理是指在企业投资计划和运营计划的指导下,为企业各项业务以及执行各项业务的责任主体确定明确的目标,以之作为其工作开展和业绩评价的财务参照标准,从而实现公司战略、经营计划和日常业务执行紧密结合的有效管理工具。(《高级财务管理》杨雄胜  东北财经大学出版社)
由此可见,预算与生俱来地与企业的资源、战略密切相关,而预算本身是一个系统,它为预测企业现金流量和利润、控制开支、实施战略等提供了一个有力的工具。
特别的,提到全面预算管理,不能不说明“全面”的含义。预算管理如果只是各个部门各自的事情甚至只是财务部门的事情,那么它充其量只是一个部门计划或财务计划而已。全面预算管理的精髓就在于它的全面性,以系统的观点为基础,全面预测企业各个部门的业务数据(涵盖财务信息与非财务信息),通过全方位的实施控制,从财务、业务、战略、管理、执行等各维度出发,进行不断地反映、沟通、控制,达到公司的信息集成,使得信息共享、信息畅通,起到资源整合、协同管理的效果。
2、全面预算管理的作用
(1)    信息集成与分配
随着企业规模的扩大,信息在各部门之间的分配就会产生协调的问题,全面预算正是通过它的全面信息整合的作用,使得企业信息到达需要它发挥作用的地方。从高层角度,使得信息集成,从业务角度达到信息的合理分配。
(2)    全面落实企业经营战略,控制经营活动
缺乏战略指导的全面预算是失败的全面预算。企业存在的价值就在于它的目标(战略)。作为全面预算的重要作用之一——内控(内控简单说就是控制经济活动达到战略目标),保证了战略与企业经营活动的紧密衔接,促进了各部门的协同与联动。
(3)    作为科学薪酬激励的依据。
考核是预算的生命,通过考核预算的准确性、及时性达到预算的权威性、科学性与合理性,从而明确了以一个科学、合理、权威的指标作为企业经营活动的依据。
(4)    推动完善企业管理制度,优化公司治理结构。
在预算推行的过程中,会不断地显现出各种管理问题,诸如:企业的责权利不统一,管理流程不畅,个别部门的业务目标与公司战略不匹配,部门之间缺乏沟通与联动等等,发现问题,解决问题,这样自然推动了公司制度化建设,优化了公司治理结构。
(5)    增强潜在投资者和资本市场对企业的信心。
资本市场对企业的关注,不在于过去产生了多少利润,而在于这个企业能否给它一个“理性预期”。一个稳定的公司业绩,是最有吸引力的,因为资本是厌恶风险的。全面预算恰恰为公司提供了这样一个强有力的工具,为企业与资本市场提供了一个对话沟通的良好界面。
(6)    提高企业风险管理意识,由“拍脑袋的决策”转化为数字化管理。
(7)    有利于资源整合,提高资源使用效率。
规模化的大型企业集团存在诸多部门,部门难免根据各自的私利,尽可能多地争夺企业资源,而综合起来,在整体上未必是符合企业战略的。因而需要通过全面预算的手段,平衡企业资源,达到资源的合理配置。
3、全面预算管理的模式
实施全面预算管理需要确定