文档介绍：第九章总预算与经营预算
预算编制方法的基本分类(一):预算的可变性
1、固定预算(静态预算):以比较确定的业务量水平为基础来编制预算,表现为单一的数值。缺乏弹性与应变能力,适应于业务量比较稳定的项目或企业。例: 见课本。
2、弹性预算:在充分考虑各种可能变化情况, 对应不同的或变化的确业务量水平来编制多组预算。
例: 见课本。
弹性预算的编制
弹性成本预算编制的基本方法:
1、公式法:y=a+bx,事先要确定业务量的变动范围(最低与最高限度)
2、列表法;3、图示法
成本性态分析的应用
弹性利润预算的编制:
根据成本、业务量与利润之间的关系
编制方法:1、因素法:以销售量为基础,适用于单一品种经营的情形
2、销售额百分比法:以销售一空额为基础,适用于经营多品种的情形。
预算编制方法分类(二):编制预算的起点
1、增量预算:在基期水平的基础上,通过增量调整来编制。有连续性,适用于预算结构比较稳定的情形。
2、零基预算:在每年编制预算时,不参照去年的预算,“以零为基础来编制今年的计划和预算”。从实际需要与可能出发。具体步骤如下:
(1)确定目标,各部门提出各自的成本开支。
(2)对各部门的开支根据轻重缓急排出顺序。
(3)根据企业今年的资金总额按顺序分配各部门的资金。
例:见课本。
预算编制方法分类(三):预算周期或频率
1、定期预算法:以不变的会计期间作为预算周期。
人为的预算间断
2、滚动预算:预算期间是随时间推移或市场条件的变化而动态调整。长计划、短安排的方式。
概率预算法:根据业务量水平的各种可能状态及其可能性(概率)大小来编制
预算编制流程
一、自上而下:集权制
二、自下而上:分权制
三、二者的结合
关键是信息与知识的流动、共享结构与决策结构的匹配性。
全面预算定义:
以货币单位表示的财务计划。反映企业在一定时期内现金收支、资金需求等方面的详细计划。
企业经营计划是企业经营战略的具体细化,而预算是经营计划在价值形态上的体现。
全面预算的作用:
(1)明确各部门的工作目标和任务。
(2)协调各部门的工作
(3)控制活动
(4)业绩考核与评价
全面预算的内容:
(1)经营预算:
销售预算
生产预算
销售成本预算
销售及管理预算
(2)财务预算:
现金预算表
预计损益表
预计资产负债表
(3)资本支出预算:
预算编制方法
(一)业务预算
1、销售预算
2、生产预算
3、直接材料采购预算
4、直接人工预算
5、制造费用预算
6、单位产品成本和期未存货预算
7、销售及管理费用预算
预算编制方法
(二)专门决策预算
定义:指企业为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算。