文档介绍：2017/11/11
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第二章:预算会计的基本核算方法
第一节:会计要素与会计科目
一、预算会计的基本要素
(一)资产
资产是指单位掌管或使用的能够以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权、其他权利。
特点:
1、资产是由过去的交易或事项形成的
2、资产必须是单位所占用或使用
3、资产能够为单位带来经济利益或服务潜力
(二)负债
负债是指单位承担的能货币计量、需以资产偿付的债务
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特点:
1、负债是由过去的交易或事项形成的
2、负债是单位承担的现实义务
3、负债的清偿会导致单位经济利益的流处或服务活动的履行
(三)净资产
净资产是指资产减去负债的差额。
(四)收入
1、收入的增加会导致净资产的增加,进而导致资产的增加或负债的减少,或二者兼而有之
2、收入的确认是建立在收付实现制原则和权责发生制原则的基础上
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特点:
1、负债是由过去的交易或事项形成的
2、负债是单位承担的现实义务
3、负债的清偿会导致单位经济利益的流处或服务活动的履行
(三)净资产
净资产是指资产减去负债的差额。
(四)收入
1、收入的增加会导致净资产的增加,进而导致资产的增加或负债的减少,或二者兼而有之
2、收入的确认是建立在收付实现制原则和权责发生制原则的基础上
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(五)支出
1、支出的增加将导致净资产的减少,进而导致资产的减少或负债的增加,或二者兼而有之
2、支出的确认是建立在收付实现制原则和权责发生制原则的基础上
二、我国预算会计的会计等式
1、资产+支出=负债+净资产+收入
2、资产=负债+净资产+(收入-支出)
3、收入-支出=净资产变动额
三、会计科目
1、资产类
2、负债类
3、净资产类
4、收入类
5、支出类
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第二节:记账方法
一、记账方法的种类
1、单式记账法
2、复式记账法
二、借贷记账法
1、记账符号:借、贷
2、账户结构
账户名称(会计科目)
资产、支出的增加资产、支出的减少或转销
净资产、负债、收入净资产、负债、收入增加
的减少或转销
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3、记账规则
有借必有贷、借贷必相等
4、试算平衡
(1)会计分录试算平衡关系:
账户借方金额=账户贷方金额
(2)发生额试算平衡关系
全部账户的本期借方发生额合计数
=全部账户的本期贷方发生额合计数
(3)余额试算平衡关系
①全部账户的借方期初余额合计数
=全部账户的贷方期初余额合计数
②全部账户的借方期末余额合计数
=全部账户的贷方期末余额合计数
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第三节:会计凭证
一、原始凭证
是在经济业务发生和完成时所取得或填制的,用以记录经济业务发生或完成情况的最初书面证明,是进行会计核算的原始资料和依据。
(一)原始凭证的基本内容
1、原始凭证的名称、填制日期和编号;
2、接受凭证单位或个人的名称;
3、经济业务具体内容;
4、填制单位名称或填制人姓名;
5、经办人员签名或盖章;
6、其他内容。
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(二)原始凭证的种类
1、外来原始凭证
2、自制原始凭证
二、记账凭证
是根据审核无误后的原始凭证或原始凭证汇总表编制的,用来确定会计分录,作为记账依据的会计凭证。
(一)记账凭证的基本内容
1、记账凭证的名称;
2、填制记账凭证的日期和编号;
3、经济业务的主要内容;
4、应借、应贷科目的名称和金额
5、所附原始凭证张数;
6、制单、审核、记账、会计主管等有关人员签名或盖章。
7、过账标记
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(二)记账凭证的种类
1、通用记账凭证;
2、专用记账凭证:
收款凭证、付款凭证、转账凭证
第四节:会计账簿
一、会计账簿
会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页组成,用来序时地、分类地记录和反映经济义务的会计簿记。
(一)预算会计账簿种类
1、总账:三栏式
2、明细账:三栏式、多栏式
3、日记账:三栏式
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三、会计账簿登记的基本要求
1、除财政总预算会计中按放款期限设置的财政周转金放款明细账可以跨年度使用外,其他账簿一般以一个会计年度为限
2、“会计凭证日期、编号、摘要、金额”逐项登记,并在会计凭证上打“√”
2、账簿顺序连续登记,不得跳行、隔页。
发生时,划对角红线,加盖“作废”戳记
3、红色墨水:冲账、改错、减少(转出)数
4、黑色(或碳素)登记账簿,占格距1/2
5、凭证和账簿中的会计科目必须使用全称、
不准单独使用科目编号代码
6、不得刮擦、挖补、涂改或褪色药水更改
7、定期结出余额(日记账需要日结)
8、每页最后一行摘要写“转次页”,每页首行摘要写“承前页”