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财务预算、控制与分析.ppt

文档介绍

文档介绍:1
第五篇财务预算、控制与分析
第十一章财务预算管理
2
第十一章财务预算管理
第一节财务预算管理概述
第二节财务预的编制方法
第三节现金预算与预计财务报表的编制
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第一节  财务预算概述
一、全面预算管理体系
以货币为计量单位,反映预期的生产经营活动的一整套相互关联的计划。
财务预算——以价值量表现的、专门反映企业未来一定预算期内预计现金收支、财务状况和经营成果的一系列预算的总称。
图11—1 全面预算体系图
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销售预算
长期销售预算
期末库存预算
生产预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
销售费用、管理费用预算
产品成本预算
现金预算
资本支出预算
预计损益表
预计资产负债表
预计现金流量表
图11—1 全面预算体系图
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第一节  财务预算概述
二、财务预算在财务管理环节中的地位
财务预测
财务决策
财务管理的环节财务预算
财务控制
财务分析
财务预算是财务预测、财务决策结果的具体化、系统化、数量化的表达方式。是财务控制和财务分析的先导和重要依据。
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第二节财务预算的编制方法
一、固定预算与弹性预算
(一)固定预算(静态预算)
根据一种业务量水平编制的预算。
[例11—1]
缺点:当预计业务量与实际业务量水平相差甚远时,预算无意义。
适用范围:业务量比较稳定的企业。
7
第二节财务预算的编制方法
[例11—1] ABC公司采用完全成本法,其预算期生产的某种产品的预计产量为1 000件,按固定预算方法编制的该产品成本预算见表11-1。
表11-1 ABC公司产品成本预算表单位:元
预计产量:1000件
成本项目
总成本
单位成本
直接材料
直接人工
制造费用
5 000
1 000
2 000
5
1
2
合计
8 000
8
8
该产品预算起的实际产量是1 400件,实际发生总成本为11 000元,其中:直接材料7 500元,直接人工1 200元,制造费用2 300元,。企业编制成本业绩报告表如下:
成本项目
实际成本
预算成本
差异
未按产
量调整
按产量
调整
未按产
量调整
按产量
调整
直接材料
直接人工
制造费用
7 500
1 200
2 300
5 000
1 000
2 000
7 000
1 400
2 800
+2 500
+200
+300
+500
-200
-500
合计
11 000
8 000
11 200
+3 000
-200
在实际产量与预计产量不一致的情况下,若不按变动后的产量对预算成本进行调整,,就会因业务量不一致而导致所计算的差异缺乏可比性,但如果所有项目都按实际产量进行调整,也不科学,因为制造费用中包括一部分固定制造费用,即按产量调整了固定预算,也不能准确说明企业预算的执行情况。
9
第二节财务预算的编制方法
(二)弹性预算(变动预算)

(1)弹性预算的概念
在成本习性分析的基础上,按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。
优点:适应面宽,机动性强,具有弹性。
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第二节财务预算的编制方法
(2)弹性预算的适用范围
弹性预算适用于全面预算体系中与业务量有关、特别是受业务量变动影响较大的各种预算,如收入预算、成本费用预算、利润预算等。由于实务中的收入及利润预算往往采用概率预算方式编制,故弹性预算多被用于成本费用预算,特别是用于制造费用、销售及管理费用等间接费用的预算。这是因为直接材料、直接人工等直接成本可以按标准成本进行预算和控制,往往不采用弹性预算方式。所以在实务中,弹性预算用于间接费用预算的频率较高。