文档介绍：第7章企业集团的预算控制与经营者绩效评价
一、预算控制的含义与特征
(一)预算控制的含义
所谓预算控制或称预算管理,就是将企业集团的决策目标及其资源配置规划加以定量化并使之得以实现的内部管理活动或过程。
此处"定量"包括"数量"与"金额"两个方面。其中"数量"反映了企业集团预算活动的水平以及支持这种活动所需要的实物资源;
"金额"部分则由预算的数量乘以相关的成本或价值取得,主要用以反映预算活动所需的财务资源和可能创造的财务资源。
(二)企业集团预算控制的特征
预算控制不仅以市场预测为基础,而且更进一步针对预测的结果及其可能的风险事先制定相宜的应对措施,从而使预算本身便具有了一种主动的反风险的机制特征。
不仅如此,以资源聚集整合与有序运作为基本点的预算控制,不仅为企业集团冲击市场、抗御风险提供了优势的资源支持与保障。
预算组织结构体系的设置应当满足两个基本原则:一是各组织权责利对等原则;二是不同组织在权限上立足于决策权、执行权、监督权三权分立的原则,以保证权利的制衡并保证系统的有序运转。
预算管理制度的内核在于谋求人本主义/人治基础上的制度主义/法治,并依托环境预期,在管理上确立"预则立,不预则废"的事前战略思想与灵活机动的事中战术原则,从而确保决策目标实现的秩序化与高效率性。
二、企业集团预算控制的指导思想
包括两层基本涵义:
(一)建立开放型的预算控制体系
市场是企业集团生命的根本与财富的源泉。因此,预算控制必须牢固地树立市场开拓意识,实现与市场的充分对接,积极而能动地致力于市场空间的不断拓展。
(二)明确财务管理在预算控制体系中的枢纽地位
无论从资金的筹措到资金的投放与分配,从销售、生产、成本费用预算、资本预算到财务预算(预计资产负债表、预计损益表、预计现金流量表)的制定、实施,还有其他各项经营管理活动,都无一例外地与财务部门发生这直接或间接的联系。财务部门是预算管理的中坚力量
一、预算控制循环
(一)目标拟定与预算编制。
预算目标的确定是预算控制的起点,也是预算编制的基本依据。
预算目标分为集团预算目标与各层级责任预算目标,所编制的预算相应也就分为集团预算与责任预算。
(二)责任落实与推动实施
责任落实的过程,也就是将集团预算目标与集团预算按照预算责任体系逐级分解为各责任单位直至具体责任人的责任目标,并通过编制责任预算及厘定各项责任预算标准值加以具体化的过程。
即:集团目标—集团预算—责任目标—责任预算
(三)业绩报告与偏差诊治
责任业绩报告反映着责任层次直至集团整体截止某一时点或阶段预算执行的进度与运行状态,从中可以发现预算执行的实际效果及存在的问题、问题出现的环节及原因、偏离责任目标的程度及其对集团整体预算目标的利弊影响,然后针对不同环节与不同原因,开具相宜的诊治处方,进而保证集团预算管理目标的最终实现。