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（财务内部审计）审计要点Evaluation 审计准则的要求，对被审计单位注册资本的实收或变更情况惊醒审验，并出具
验资报告。
21．ST 实质性测试（substantivetesting），是指在符合性测试的基础上，为取得直接证据
而运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表
的真实性和财务收支的合法性进行审查，以得出审计结论的过程。
第一章
4．我国的审计监督体系如何构成的?
我国审计监督体系由政府审计、内部审计注册会计师审计构成，他们相互联系，各自独
立、各司其职，泾渭分明地在不同的领域实审计；他们各有特点，相互不可替代，不存在主
导和从属的关系。
5．审计的独立性表现在哪些方面？如何理解审计监督与其他经济监督的本质区别？？
审计是具有独立性（independence）的经济监督活动。正因为审计具有独立性，才受到
社会的信任，才能保证审计人员依法进行的经济监督活动客观公正。审计的独立性可表现为
以下几个方面：
1．组织机构独立。审计机构必须是独立的专职机构，应独立于被审计单位之外，与被审计
单位没有任何组织上的行政隶属关系。此外，审计机构还不能受制于其他部门和单位，这样
才能确保审计机构独立地行使审计监督权，对被审事项作出客观公正的评价和鉴证。
2．业务工作独立。审计人员执行审计业务，要保持精神上的独立，坚持客观公正，不受任
何部门、单位和个人的干涉，独立地对被审查的事项作出公允、合理评价和鉴定。
3．经济来源独立。审计机构从事审计业务活动必须要有一定的经费来源或经济收入，这是
保证审计组织独立和业务工作独立的物质基础。这一方面要求各级审计机构（如政府审计机
构和内部审计机构）的经费要有一定的标准，不得随意变更；另一方面又要求会计师事务所
的收入要受国家法律的保护，使其公正、合理。
由此可见，审计监督不同于其他宏观经济管理部门的经济监督。财政、税务、工商、银
行及证券交易管理机构负有经济监督的任务，但它们的经济监督是直接为国家财政、企业、
银行信贷和证券业务活动服务的，其经济监督寓于其业务工作过程之中，不是独立的经济监
督。而审计工作本身一般不与其他专职业务相连，它既可以从宏观的高度对财政、金融、各
级政府等部门的经济活动进行监督，也可以从微观的角度对具体的经营者进行检查监督，因
此是一种专门的经济监督活动，具有最充分的独立性。
第二章
1．审计规范（AuditingRegulation）：审计规范是指明文规定的各种有关审计的法律、法
规及准则。既包括国家对审计机构、审计业务方面的法律规定，也包括审计机构本身执行审
计业务应遵循的各种准则、规则。
2．职业道德（ProfessionalEthics）：指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。审计职业道德是审计人员在审计工作过程中形成的，具有审计
职业特征的道德准则和行为规范。
3．审计准则（AuditingStandards）：是由政府审计部门或会计师职业团体指定的，用以规
定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导审计人员的执业行为，衡量和评价审计工作
质量的权威性标准。
4．独立原则（IndependentStandards）：独立，是指不受外来力量控制、支配，按照一定
之规行事。独立是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当在实质上和形式上独立
于其所服务的对象和其他外部组织。有两层含义：即实质上独立与形式上独立。
2．制定中国注册会计师执业准则的意义何在?中国注册会计师执业准则体系包括哪几个层次?
意义：规范 CPA 的执业行为，促进 CPA 行业的健康发展。
中国注册会计师执业准则体系包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则，而注
册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。
6．中国注册会计师职业道德基本原则包括哪些内容？职业道德基本原则的威胁有哪些情形？
如何防范？
职业道德基本原则包括：诚信、独立、客观、公正，专业胜任能力和应有的关注、保密、职
业行为。
：诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公
处事、实事求是。
：是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当在实质上和形式上独立于
其所服务的对象和其他外部组织。
（objectivity）:客观是指注册会计师执行业务时，应当实事求是