文档介绍：第三章财务分析程序与方法
学习目的和要求:
明确财务分析的基本程序和一般步骤
了解财务分析方法的种类与具体应用
2017/11/11
第三章财务分析方法
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§3•1 财务分析基本程序与步骤
程序:指应遵循的一般规程
步骤:指基本内容和顺序
财务分析的基本程序与步骤大体可分为四个阶段十个步骤
注:不同性质的分析活动,其程序与步骤可有不同的划分;教材所列的四个阶段十个步骤,在实际工作中不一定需要严格执行。
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第三章财务分析方法
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一、财务分析信息收集整理阶段
二、战略分析与会计分析阶段
三、财务分析实施阶段
四、财务分析综合评价阶段
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第三章财务分析方法
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,明确分析内容
财务分析目的
财务分析内容
投资分析目的
选择未来具有优良业绩和成长性的投资对象
信用分析目的
主要分析企业偿债能力,保证在未来安全收回本金和利息
经营决策分析目的
企业的生产能力分析、生产结构分析、内部投资项目分析、成本费用构成分析等
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资料内容:会计信息和非会计信息收集方式:通过公开渠道获取;通过调研取得;通过会议取得;通过中介机构取得

,提出相关建议
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第三章财务分析方法
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一、会计分析的内涵与步骤
会计分析的目的在于评价企业会计所反映的财务状况与经营成果的真实程度。
会计分析的具体步骤:
1、阅读会计报表,了解企业概况;
2、比较会计报表,水平垂直分析;
3、解释会计报表,说明基本情况;
4、修正会计报表,消除失真信息。
§3•2 财务分析的基本方法
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第三章财务分析方法
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(一)水平分析法
水平分析法:将报告期各项财务指标与企业前期或特定时期相应的财务指标,列表进行横向对比分析的方法。该法通过主要项目或指标值变化的对比,确定出差异,分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。
对比方式有三种:
1、增减变动额=本期数-前期数
2、增减变动率=增减变动额/前期数100%
3、变动比率=本期数/前期数100%
方法功能:发现问题,找出差距
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简例:ABC公司营业利润水平分析表
项目
2003年
2002年
增减额(元)
增减率(%)
变动比率
(%)
1
2
3=1-2
4=3/2
5=1/2
主营业务利润
加:其他业务利润
减:营业费用
管理费用
财务费用
330 000
50 000
45 000
40 000
-5 000
300 000
10 000
30 000
50 000
5 000
营业利润
300 000
225 000
注:水平分析法也称为指标对比法,还可用于将实际与计划,本企业与同行业指标的比较。
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(二)垂直分析法
垂直分析法:将报告期各分项指标与总体指标列表纵向对比,确定其占总体比重或结构的分析方法。
一般步骤:
1、确定报表中各项目占总额的比重;
某项目结构比率=该项目数/总体数100%
2、通过该比率,分析相关项目的重要性;
3、将报告期各项目结构比率与前期(或同行业)对比,研究其变化情况。
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简例:ABC公司股东权益垂直分析表
项目
年份
结构(%)
2003
2002
2003
2002
变动
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
2 000 000
400 000
900 000
700 000
2 000 000
600 000
600 000
-200 000
股东权益合计
4 000 000
3 000 000
会计报表经过垂直分析法处理后,通常称为同度量报表,或称总体结构报表、共同比报表。