文档介绍：第四章资产负债表及偿债能力分析
资产负债表是企业对外提供的主要会计报表之一,是用以反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它表明企业在这一特定时日所拥有或控制的经济资源、所承担的现有及潜在的义务和所有者对净资产的要求权。通过对该表分析,可识别该企业拥有或控制的资产规模及资产构成、资产质量状况、企业的偿债能力、企业所有者权益构成及财务稳健性和弹性、企业资本金保全及增值情况等等。但资产负债表有些项目并不反映其现实价值,它遗漏了企业很多无法用货币计量表示的重要资产或负债信息。
第一节资产负债表及其组成项目分析
一、资产负债表涵义
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系,按照一定的分类标准和一定的顺序,将企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列,并根据会计账簿日常记录的大量数据浓缩整理后编制而成的。它反映的是某一会计期间经营活动静止后企业拥有和控制的资产、需偿付的债务及所有者权益的金额,所以是一张静态报表。
资产,是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济效益。包括流动资产、固定资产、无形资产和其他资产等。负债,是指过去的交易、事项形成的现时或潜在义务,履行该项义务预期会导致经济利益的流出。包括流动负债和长期负债等。所有者权益,是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
资产负债表由两部分组成:一部分为资产及其构成,它表明企业拥有或控制的各类经济资源,说明资金运用到何处去,是企业投资的结果;另一部分为负债、所有者权益及其构成,它表明企业现时的偿债义务及自有资本的实力,说明企业的资金来自何处,是企业筹资的结果。通过该表不仅可以了解企业拥有或控制的经济资源和需要偿还债务,正确地识别企业的变现能力和偿债能力,而且还有助于分析了解企业的财务实力和资本结构。
二、资产负债表的结构
基本格式如表4—1所示:
表4—1 资产负债表
编制单位: 年月日单位:元
资产
行次
年初数
期末数
负债和所有者权益(或股东权益)
行次
年初数
期末数
流动资产:
流动负债:
货币资金
1
短期借款
68
短期投资
2
应付票据
69
应收票据
3
应付账款
70
应收股利
4
预收账款
71
应收利息
5
应付工资
72
应收账款
6
应付福利费
73
其他应收款
7
应付股利
74
预付账款
8
应交税金
75
应收补贴款
9
其他应交款
80
存货
10
其他应付款
81
待摊费用
11
预提费用
82
一年内到期的长期债权投资
21
预计负债
83
其他流动资产
24
一年内到期的长期负债
86
流动资产合计
31
其他流动负债
90
长期投资:
长期股权投资
32
流动负债合计
100
长期债权投资
33
长期负债:
长期投资合计
38
长期借款
101
固定资产:
应付债券
102
固定资产原价
39
长期应付款
103
减:累计折旧
40
专项应付款
106
固定资产净值
41
其他长期负债
108
减:固定资产减值准备
42
长期负债合计
110
固定资产净额
43
递延税项:
工程物资
44
递延税款贷项
111
在建工程
45
负债合计
114
固定资产清理
46
所有者权益(或股东权益):
固定资产合计
50
实收资本(或股本)
115
无形资产及其他资产:
减:已归还投资
116
无形资产
51
实收资本(或股本)净额
117
长期待摊费用
52
资本公积
118
其他长期资产
53
盈余公积
119
无形资产及其他长期资产合计
60
其中:法定公益金
120
递延税项:
未分配利润
121
递延税款借项
61
所有者权益(或股东权益)合计
122
资产总计
67
负债和所有者权益(或股东权益)总计
135
该表主要描述企业的两种结构:(1)资财结构,即各种资产的主要类别和金额。资产及其构成表明投入企业资源的运用,是企业广义的投资活动(其中包括经营活动所需运用和投放的资金,即各项经营运用的资产)的结果。(2)理财结构,即各种负债和所有者权益的主要类别和金额。负债与所有者权益及其构成,表明企业资金来自何处,是企业广义的筹资活动的结果。筹资与投资通