文档介绍：2011年初级会计实务课件
上课老师:李修明电话:028-85088717
一、教学方法
1、以教材为根本,紧扣考试大纲,理清各章节的知识点,针对考点给各位学员作全面介绍;
2、在讲解各知识点的同时辅助以例题讲解与课堂练习;
3、当次课程结束后布置课后练习题。
二、学习方法
1、课前一定预习;
2、听懂教学内容,并配合老师做好课堂练习;
3、课后一定要做相应量的练习;
4、上课一定得坚持不能半途而废。
二、近三年考试题型
三、该科目考试特点
1、考点全面,需要考生撑握考纲要求内容;
2、考试题目比较灵活,考生所见考题都能下手但很容易出错,不太容易答准确;
3、要求考生一定要吃透知识点,并能灵活运用。
第一章资产
资产的概念:
资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产包括流动资产与非流动资产。
第一节货币资金
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产,包括库存现金、银行存款、其他货币资金。
一、库存现金
库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。
(一)、现金的使用范围P1(多)
总结:可用库存现金支付的项目包括
1、用于支付个人款项;
2、用于支付结算起点以下的零星支出;
3、其他按规定可用现金支付的项目。
例:以下是企业可以用现金支付的项目有( )
A、支付职工创造发明奖金20000元
B、支付向农业合作社收购的农副产品10000元
C、支付购买原材料费用 3000元
D、支付购买办公用品费用500元
(二)、现金的账务处理
1、备用金核算
(1)暂借出备用金时
借:其他应收款贷:库存现金
(2)结算备用金时
借:管理费用
(库存现金)
贷:其他应收款
(库存现金)
2、现金清查(以实存数为准备进行财务处理)
(1)、现金短款
例:甲公司月末进行现金盘点,发现有现金账存数为60000元,但实存现金只有50000元,现金短缺原因待查。
借:待处理财产损益-现金短款10000
贷:库存现金10000
例:甲公司现金盘点短缺的10000元已查明原因,系出纳保险柜未锁好被盗,现责成出纳小王赔50%,其余损失由管理部门承担,小王赔偿部分在发工资时分10个月逐月扣除。
借:管理费用 5000
其他应收款–小王5000
贷:待处理财产损溢-现金短款10000
(2)、现金长款
例:假设甲公司月末进行现金盘点时,有现金日记账余额为60000元,实存现金为60500元,未找出原因,公司决定将其转入得利
借:库存现金500
贷:待处理财产损溢-现金长款500
借:待处理财产损溢-现金长款500
贷:营业外收入 500
二、银行存款
银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
(一)、未达账项
所谓未达账项,是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间,造成企业与银行之间入账的时间差,一方收到凭证并已经入账,另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。
(二)、未达账项有四种情形
1、企业已记增,银行未记增;
2、企业已记减,银行未记减;
3、银行已记增,企业未记增;
4、银行已记减,企业未记减。
(三)、未达账项的调整
站一个方向,加对方已记增加,自己未记增加部分,减去对方已记减少,自己未记减少部分。
见P3例1-1
三、其他货币资金(注意多选)
其他货币资金是指除现金、银行存款之外的其他各种货币资金。
(一)、其他货币资金包括的内容有:
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款。
(二)、其他货币资金的核算
1、办理其他货币资金业务时:
借:其他货币资金-
贷:银行存款
2、用其他货币资金结算时
借:原材料或其他资产
贷:其他货币资金-
3、如果有未用完的货币资金退回账户时
借:银行存款
贷:其他货币资金-
练习:1、乙公司从基本存款户转款1000万元到乙公司在证券公司开的投资存款户上准备购买股票,3日后乙公司购买了一支5元/股的股票100万股股票。