文档介绍：: .
{}通用财务管理内部审计
请审批阶段
审计准备---
（1）了解采购部门程招标方式、评标和中标标准。
（2）收集非招投标采购制度（3）收集紧急采购管理制度
现场审计----
（1）从财务明细账抽查 6-9 笔（可分原材料、固定资产和办公
用品）需招投标的大金额采购，检查招标过程资料的完整性、主
要控制环节的完备性和合理性。
对于重大物资或者固定资产采购，对于参与报价的供应商是否设
置了供应商准入机制，如设置年营业额、公司规模等。
采购业务招标书是否详细具体，涉及到所采购物资的具体规格、
数量、技术要求。
对于参与招标的单位，邀标应该高于 5 家，如果实际应标数低于
3 家，是否废标，未废标的是否提报公司高层审批。
对于常规物资的采购的招投标检查是否为随机从供应商系统内
筛选，如为新进供应商是否按照供应商管理制度进行了考核。
参与报价的单位是单独报价，还是集体参与报价，对于集体参与
报价的，考虑是否存在绑标的可能，应建议单独与竞标单位分别
邀标报价。
是否提供了样品，样品的质量是否符合公司要求，是否由使用部
门或者技术部门出具了相关的报告、是否要求对方出具质量检验
报告等。
采购人员不得参与评标。评标过程记录是否完整，技术标、商务
标评定方法是否合理，是否有技术部提供技术指标。
定标程序是否符合集团及公司制度要求，定标理由（质量最优、
价格最低、送货时间最短）是否充足。
（2）非招投标采购
对于重复购置的物资，如价格明显高出前次购买所确定标准的计
划价，应将其作为重点审计对象，审计是否存在问题。
是否存在非采购人员采购，或者非采购人员采购后未由采购部门、
使用部门主管追认审批的情况。
比价基础是否一致，如物资的规格、型号、性能、
采购是否有预算，非预算内的物资采购是否采购量大于公司需求，
采购的物资是否符合公司要求。
询价、议价、比价有书面记录，如为电话询价，而对方未对报价
做确认则此类询价认为不合宜。
（3）定点或者指定采购
是否定期做材料、物资、服务的质量评估。对于质量出现严重问
题的是否要求对方赔偿或者限期整改。
（4）紧急采购
是否定点采购或者协议公司，如指定的超市、五金公司、文具用
品，低于一定金额的采购，是否有发票。
是否以适当形式事先通知价格信息部门，并于规定时日内补齐办
妥有关手续。
（5）互惠易货采购
对于互惠易货采购是否真实合理，对方物资的公允价值如何确认。要求：结合后面的合同履行、现场审计，实质性判断以上采购提
交、审批的真实合理性。
3、合同管理制定
审计准备---
（1）了解公司合同管理（包括审批、存档、台帐管理等）的制
度、流程要求，实际操作管理模式，判断其与集团制度规范是否
一致，差异合理性，内部控制环节是否健全。
现场审计---
（1）抽取固定资产、原材料、办公用品、服务合同各 3 份，检
查其起草、法务审核、管理层审批、档案管理等工作流程是否符
合公司要求。
（2）检查所抽取合同内容的合理性：
确认合同关键条款（数量、质量、颜色等）是否与招标书内容一
致。如存在差异，差异是否合理。
检查格式合同的版本、内容与集团示范合同要求是否相符。通过
检查法务审核章或者法务审核记录，检查非格式合同是否经法务
人员审核，。
检查合同主要条款是否存在约定不足、不详、条款缺陷、不妥或
不具操作性，能否在维护公司利益的基础上力求公平、公正。
合同内是否对供应商逾期交货造成的财务损失和处理有规定。
（3）检查合同的实际执行情况：
根据业务实际进展情况，检查合同中关于采购、付款、验收付款
是否得到执行。
检查合同中约定的奖罚条款是否得到执行。
检查合同付款台帐是否清晰、及时，并做到与起草部门、档案保
管部门及时核对，有无超出合同约定的款项支付，是否由未经法
务人员审核的合同。
合同是否编号，档案保管室是否防火防水，适于安全保管。
【要求】通过对以上检查，对公司合同签署、审批、履行等主要
业务环节的内部控制情况做出客观评价，总结经验，揭示风险，
提出建议。
4、验收入库
审计准备---
了解公司仓库管理（验收入库、出库）的制度
收集出入库单和台帐
现场审计---
（1）是否采购人员参与验收
（2）主要物资采购是否有技术部相关人员参与验收。或者由对
方出具
（3）验收时，是否按照合同核对具体的数量，重量，品相等，
对于出现瑕疵的物品是否要求对方退