文档介绍：◆本章考试题型:
最近三年本章考试题型、分值分布
年 份
单项选择题
多项选择题
计算题
综合分析题
合计
2010年
11分
22分
—
12分
45分
2009年
13分
18分
2分
12分
45分
2008年
16分
22分
-
6分
44分
◆本章主要内容:共十三节
第一节概述第二节纳税义务人与征税对象第三节税率★第四节应纳税所得额的计算★★第五节资产的所得税处理★第六节资产损失税前扣除的所得税处理★第七节企业重组的所得税处理★第八节房地产开发经营业务的所得税处理第九节应纳所得税额的计算★★第十节税收优惠★第十一节源泉扣缴第十二节特别纳税调整第十三节征收管理
◆本章教材变化:
第四节应纳税所得额计算:
、权益性投资收益的新政策(P11)
(P15)
、补充医疗保险费税前扣除标准(P18):分别在不超过职工工资总额5% 以内扣除。
(P19)
: 企业筹办期间不计算亏损年度……(P23)
第五节资产的所得税处理:
企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理(P28)
第六节资产损失税前扣除:企业对外进行权益性投资的损失,准予扣除(P37)
第九节应纳税额计算
(P56)
(P57)
第十节税收优惠
:自2010年1月1日至2010年12月31日,(P61)年所得小于3万元,减按50%计入所得额。
第十三节征收管理
(P95-96)
(P148-156)
第一节概述(了解)
一、企业所得税的特点:
。
。(收入不等于应纳税所得额)
,因而可以直接调节纳税人的收入。
二、各国对企业所得税征税的一般性做法
(一)纳税义务人:各国政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收公司所得税.
(二)税基:。
(三)税率:一是比例税率,二是累进税率(绝大数国家采用超额累进税率,如瑞士联邦所得税、美国所得税。)
(四)税收优惠:
主要方法:
(1)税收抵免:主要有投资抵免和国外税收抵免两种形式;
(2)税收豁免:分为豁免期和豁免税收项目;
(3)加速折旧。
另外各国所得优惠的一个共同的特点是淡化区域优惠,突出行业优惠。
三、企业所得税的税制演变
第二节纳税义务人与征税对象
一、纳税人
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。
【提示】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税,不是企业所得税的纳税人。
(一)居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
【提示1】我国判定居民企业的标准有两个:登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。
【提示2】实际管理机构,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
(二)非居民企业
依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
上述所称机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所,包括:
、营业机构、办事机构。
、农场、开采自然资源的场所。
。
、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。
、场所。
二、征税对象
企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
(一)居民企业的征税对象(境内所得+境外所得)
(二)非居民企业的征税对象(境内所得)
(三)所得来源的确定
,按照交易活动发生地确定。(销售——交易地——来源地)
,按照劳务发生地确定。(劳务——发生地——来源地)
:
(1)不动产转让所得按照不动产所在地确定;(不动产——不动产)
(2)动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;(动产——转让者)
(3)权益性投资资产转让所得按照被投资企