文档介绍：第一章第3节交易性金融资产
本章节考试大纲要求:
掌握交易性金融资产的核算。
近两年考试题型及分值:
年份
单选题
多选题
判断题
计算题
综合题
合计
题量
分值
题量
分值
题量
分值
题量
分值
题量
分值
题量
分值
2010
1
4
1
4
2011
1
1
1
1
考试要点提示及近三年考题或典型例题:
一、交易性金融资产的概念
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的账务处理
为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务,企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。
交易性金融资产的取得
借:交易性金融资产—成本(公允价值)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(实际支付的款项中含有的利息)
贷:银行存款等
提示1:由于交易性金融资产为短期持有,因此交易费用简化直接计入当期损益(即投资收益),与实物资产、长期股权投资等购入时发生的费用计入资产成本(即资本化)不同。
提示2:在购买时,如果债券(股票)存在已到期未支付的利息(已宣告未发放的股利),则表示卖家提前向买家收回利息(股利)。因此,买家支付的价款中应将该部分作为应收项目(视为购买时已为被投资方垫付了这部分利息或股利,被投资方支付或发放时收回)。
账务处理举例详见教材例1-22
【判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。( )(2009年)
【答案】×
【解析】取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。
【单选题】某企业购入W上市公司股票180万股,并划分为交易性金融资产,共支付款项2830 万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外,支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。(2007年)
A. 2700
【答案】B
【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
【单选题】A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产,每股支付价款4元(),另支付相关费用3万元,A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。

【答案】B
【解析】交易费用计入当期损益,入账价值=200×(4-)=700(万元)。
(二)交易性金融资产的现金股利和利息
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
贷:投资收益
账务处理举例详见教材例1-23。
(三)交易性金融资产的期末计量

借:交易性金融资产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益

借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产—公允价值变动