文档介绍：企业内部控制分析
郭掁燕 李馨荣 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性,而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。内部控制贯穿于企业经营活动的全过程,包括控制环境、风险评估、控制活动、信企业内部控制分析
郭掁燕 李馨荣 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性,而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。内部控制贯穿于企业经营活动的全过程,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五要素,并受企业董事会、管理阶层及其他人员影响。
一、内部控制制度应规范的内容
(一)明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构,它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础,其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下,处理每项经济业务的全过程,或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责,起到相互控制的作用。
(二)明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系,以保护资产的安全完整。如,出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作;银行票据的签发印鉴,必须由两人以上对领款、点验、安全入库的全过程共同负责;仓库材料明细账要设专人稽核或另设记账员记账;管钱、管物、管账人员因故离开工作岗位或调动工作时,规定要由主管领导指定专人代理或接替,并监督办理必要的手续或正式移交清单。
(三)明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。如对各种自制原始凭证,在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面作出规定;对各种账簿记录,要求账证一致或保持一定统一关系的规定;会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对,以及由此而规定的内部稽核制度等。
(四)明确规定建立财产清查盘点制度。如为了保证财产物资的安全完整,除规定物资保管员对每项物资进行收付后,都要实行永续盘存办法核对库存账实外,还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度,以保证账卡物相符或及时处理发生的差错。
(五)明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法
1、代替手工填制记账凭证比手工制作的凭证更规范、效率更高,但是难以给查账和审计工作提供可靠的依据。为了解决这一矛盾,可直接由会计根据审核无误的原始凭证操作计算机制作记账凭证,并将数据存入一个临时数据库中,以便调出修改。同时,应对输出的记账凭证确认后签名或盖章,然后交稽核员稽核。对审核无误的记账凭证,稽核员交出纳员进行收、付款,并操作计算机将主办会计存入临时库存中的凭证数据转入正式数据库中,以便进行账务处理。
2、电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平,但是,不能以此代替原始手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度。要明确系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、会计工作,任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。
3、对会计电算化进行内部控制,主要是对存取权限进行控制。操作权限的分配,应由财务负责人统一专管,以达到相互控制的目的,明确各自的责任。
二、我