文档介绍：高财知识点归纳
高财知识点归纳
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所得税
1. 暂时性差异的处理原则
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高财知识点归纳
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所得税
1. 暂时性差异的处理原则
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外币折算
（1）记账本位币确认需考虑的因素
（2）境外经营选定记账本位币需考虑的因素
（1）外币兑换的会计处理
（2）接受外币资本投入的会计处理
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政策变更
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日后事项
调整
事项
在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项
对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项
非调整事项
资产负债表日并未发生或存在，完全是期后发生的事项
对理解和分析财务会计报告有重大影响的事项
会计政策变更
会计差错更正
资产负债表日后事项
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会计政策变更的所得税问题
会计差错更正的所得税问题
资产负债表日后事项的所得税问题
由于会计政策的变更通常是会计行为而不是税务行为，一般不影响应交所得税，所谓的影响也仅局限于“递延所得税资产或负债”的影响。由此推论：
考虑所得税影响需满足的条件：
基于会计政策的变更产生了新的暂时性差异。
，则应调整“应交税费――应交所得税”；
，则应调整“递延所得税资产或负债”。
。
“应交税费――应交所得税”的条件：该调整事项影响到了应税所得口径；
“递延所得税资产或负债”的情况：
调整事项影响到了暂时性差异。
企业合并
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（了解）
合并报表
控制的界定
（1）内部投资抵消（非同一控制）
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（2）内部应收、应付账款抵消
（3）存货内部交易抵消
（4）固定资产内部交易抵消
①交易当年及以后年度的抵消处理
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②到期时的抵消处理
③提前清理时的抵消处理
（5）无形资产内部交易抵消
等同于固定资产
（6）合并报表中的所得税处理
（7）逆销未实现内部交易收益的抵消（略）
（8）合并现金流量表抵消处理（了解）
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（了解）
（1）个别报表角度
（2）合并报表角度
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