文档介绍：声明:本资料由大家论坛注册会计师考试专区http://club./forum-115- 收集整理,转载请注明出自 http://club.
更多注册会计师考试信息,考试真题,模拟题下载http://club./forum-115-
大家论坛,全免费公益性考试论坛,期待您的光临!
2011年注会串讲讲义-审计-徐永涛
第一部分审计环境
第一章注册会计师审计职业特点
考题预测:直接出题的可能性小。
考生可适当了解教材P12中有关注册会计师审计和内部审计的关系的内容,并与教材P486结合进行考虑。
:由于内部审计是被审计单位内部控制的一部分,外部审计就“必须”对内部审计的设置和工作情况进行了解,同时内部审计与外部审计在工作上具有一致性,注册会计师审计“可以”利用内部审计工作的成果,以提高审计效率。
:
内部审计
注册会计师审计
审计目标
内部有效性、财务信息可靠性等
财务报表的合法性、公允性
独立性
较弱
较强
接受审计的自愿程度
必须接受
委托选择
审计标准
内部审计准则
注册会计师审计准则
审计时间
定期或不定期
定期(每年一次)
第二章注册会计师管理制度
考题预测:本章直接出题可能性不大。可能与第四章鉴证业务准则及二十九章审阅和其他鉴证业务结合在一个情景下考核基本理论知识点。
主要考点:注册会计师的业务范围的分类及其不同类别的特点(选择题)。
【考点一】注册会计师的业务范围
种类
对象
程序性质和范围
保证程度
报告的保证
审计业务
历史财务报表、资本的验证
足够的审计程序,使审计风险降至可接受的低水平
最高
合理(积极)保证
审阅业务
中期财务信息
询问、分析程序
中等
有限(消极)保证
其他鉴证业务
历史财务报表以外的其他信息:预测性财务信息的审核
足够的审核程序,使风险降至可接受的水平
较高
合理或有限保证
(相关服务)
相关服务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等。
【考点二】会计师事务所
:我国会计师事务所分为合伙制和有限责任制两种。
(1)“合伙”会计师事务所,合伙人以各自的财产对会计师事务所的债务承担无限连带责任。
(2)“有限责任”会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任,出资人承担的责任以其出资额为限。
:
(1)设立合伙会计师事务所的条件
①有2名以上的合伙人;②有书面合伙协议;③有会计师事务所的名称;④有固定的办公场所。
(2)设立有限责任会计师事务所的条件
①有5名以上的股东;②有一定数量的专职从业人员;③有不少于人民币30万元的注册资本;④有股东共同制定的章程;⑤有会计师事务所的名称;⑥有固定的办公场所。
(3)成为会计师事务所合伙人或者股东的条件
①持有注册会计师证书;②在会计师事务所执业;③成为合伙人或者股东前3年内没有因为执业行为受到行政处罚;④有取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事法定审计业务的经历,其中在境内会计师事务所的经历不少于3年;⑤成为合伙人或者股东1年内没有因不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的规定
第三章注册会计师法律责任