在建工程在会计核算中存在的问题解决办法(共12页).doc

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浅议在建工程存在的问题及解注---专业
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2．工程人员变动，交接手续不清，相关人员对工程信息不够收集重视。
由于一项工程往往涉及人员、部门较多，工程管理人员、项目负责人、管理者往往对施工现场、施工结果非常重视，忽略了对工程信息的收集，对所办业务事项的项目归类随意性很大；该业务事项属于工程还是成本费用，随意性也很大，（尤其是在工程末期），标注也不明确。造成财务人员自行判断其业务性质，难免会有偏颇。由于财务部门接受信息不全面，工程资料收集、整理困难，使许多工程竣工正式生产后仍不能及时办理决算转固手续，即使在办理决算手续时也不能提供详细采购清单，最后只能单凭财务部门单方面的采购信息进行结算，造成事倍功半。
解决办法：由项目负责人指定一人或者两人（视规模而定）办理付款和报账手续，对所有采购业务（分付款、报账）分别登记台账，在季度末将台账与财务账核对直至完工转固。如有出入，与相关人员进行核实确认或者查找相关凭证，双方达成一致后再决算转固。这样可以避免在转固时出现错误。
3．采购发票索取的时间与规范性。
我公司的现有合同，其条款大部分会订立货到时间、结算方式/时间、质保期限、运输方式等，而票据取得的时间、种类未被提及。比如采购某项大型设备分三次付款，预付货款50%，在安装调试完成后付余款30%,正式生产三个月证明设备符合要求后结清尾款。在这样的合同里，没有提及对方开票时间，开具的发票种类。我认为第一要索取增值税专用发票（在价格一致的前提下）。第二开票时间必须明确。如果工程完工加上质保期后很长时间，才开具发票，尤其是机器设备的增值税专用发票发生这样的情况，对于我公司现阶段不断增长的销售收入来讲，无疑起到的是增税效应（增值税类）。截止到2011年7月份，我公司工程往来余额达97万元，估计建筑、安装类业务40万元（自行判断），余额57万元。假设全部可以取得增值税专用发票，增值税进项税额达14万元。全部取得增值税专用发票与全部普通发票的区别在于，当月增值税以现金方式14万元是否可以留住。倘若销货方不开发票或推迟开具发票，是销货方在缩减收入，合理避税，对我公司的影响在于提前流出增值税款（销项）14万元，增加了资金占用。（附表三、工程往来辅助余额表）
解决办法：在合同中明确规定票据种类与开票时间，可否将此项条款作为一项硬指标，成为财务人员付款原则之一。如在合同中漏签此条款，是否可以拒绝付款。
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4．工程结算滞后，挂账时间过长。
按照现行会计制度，对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的工程，自交付使用之日起，可以按照工程预算或暂估价格转入固定资产，待竣工决算后按照决算书调整固定资产原价和已提折旧。若按照现有数据计算，我公司截止到2011年7月份，各项在建工程价款总计2630万元，假设其中2616万元已具备竣工决算要求，将其转入固定资产，按照5%计提残值131万元，化工专用设备折旧7年计算，每年折旧将增加355万元，每季度折旧增加89万元。89万元体现在利润表里会使每月利润下降30万元，每季度利润下降89万元，每年下降355万元。也就是说避免企业潜亏355万元。按照25%企业所得税率计算，我公司每季度将节税23万元，每年节税92万元。（，附表二在建工辅助余额表）。
在每一项大型工程开工后，根据政策要求公司必须存入十几万到几十万不等的现金作为农民工工资的保证金，直至工程结束竣工决算验收转固后才可以提出此笔现金。我公司目前此项保证金12万元被冻结，早一日验收转固，早一日盘活此笔现金。
在我公司迅速发展的现在，主营业务有着良好的市场前景，丰沛的利润来源，未来还要具备新的利润增长点。在新的生产线还未带来良好现金流，而企业规模仍在扩大，新的项目正在策划筹建过程中，鲜活的现金无疑就像人体流动的血液一样，必不可少，不可流失。在现代企业中“现金为王”的理念深入人心，节流与开源同样重要。以上两项共104万元现金留存或者支出完全在于何时完工验收转固。
解决办法：对于在建工程，特别是大型工程，动工前是否可以列出进度表，进度表的最后阶段定为交付使用后竣工决算转固时间，并根据不同阶段的完成情况纳入考核体系。