文档介绍：1第第5 5章章个人所得个人所得税纳税税纳税筹划及案例分析筹划及案例分析 2 一、个人所得税(一)个人所得税概念?个人所得税是国家对个人取得的各项应税所得征收的一种所得税。?纳税人: 不仅涉及中国公民,也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞,还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。第第1 1节节个人所得税知识点回顾个人所得税知识点回顾 4 ?※※非居民纳税人判定标准(非居民纳税人的判定条件是以下两条必须同时具备) ?1、在我国无住所?2、在我国不居住或居住不满 1年?居民纳税人: 负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得,无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方,都要在中国境内缴纳个人所得税。?非居民纳税人: 承担有限纳税义务,只就其来源于中国境内的所得,向中国缴纳个人所得税。 2017-3-14 【例题·单选题】某外国人 2008 年2月12日来华工作, 2009 年2 月15日回国, 2009 年3月2日返回中国, 2009 年11月15日至 2009 年11月30日期间,因工作需要去了日本, 2009 年12月1日返回中国,后于 2010 年11月20日离华回国,则该纳税人( ) 年度为我国居民纳税人, 2009 年度为我国非居民纳税人 年度为我国居民纳税人, 2010 年度为我国非居民纳税人 年度和 2010 年度均为我国非居民纳税人 年度和 2009 年度均为我国居民纳税人『正确答案』B『答案解析』该纳税人 2009 年多次离境累计不超过 90日,属于临时离境,因此, 2009 年在境内居住满 1年,为中国的居民纳税人;而 2008 年、 2010 年均未居住满一年,因此为中国的非居民纳税人。 6 ?(二)个人所得税的征税对象?1、工资、薪金所得?工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。?2、个体工商户的生产、经营所得?3、对企事业单位的承包、承租经营所得?4、劳务报酬所得?指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。?如个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。 7 ? 2017-3-17 【例题·多选题】下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。 【答案】ABCD 9 (二)个人所得税的征税对象?5、稿酬所得?个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。?【注意辨析】以是否发表、是否在本单位发表以及作者专业状况为标准,辨析稿酬所得、劳务报酬所得和工资、薪金所得三者之间的区别。?6、特许权使用费所得?特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 2017-3-19 10 ?【例题·单选题】下列属于稿酬所得的项目是()。?????【答案】C ?【解析】A选项属于工资、薪金所得; B选项属于特许权使用费所得; D选项属于劳务报酬所得。 2017-3-1 10