文档介绍：景德镇市国税局涉外税务审计管理办法(试行稿)
景国税发〔2001〕51号
为贯彻实施国家税务总局的《涉外税务审计规程》(以下简称《规程》),全面推行科学的、规范的、与国际惯例接轨的现代税务审计,推动我市涉外税务检查工作向规范化、制度化和程序化方向迈进。根据省局的要求,结合我市实际,特制定本办法。
一、涉外税务审计的概念
涉外税务审计是涉外税务机关依据国家税收法律、法规和规章的规定,对外商投资企业和外国企业及其雇员,以及从事独立个人劳务的外国人员(以下简称纳税人、扣缴义务人)依法履行纳税义务、扣缴义务情况进行的审计。从而对纳税人履行纳税义务的情况进行认定、确定其是否符合税法规定。
二、景德镇市、乐平市、浮梁县所辖上述纳税人、扣缴义务人,均应列入税务审计对象,依据本办法进行规范化税务审计。
三、涉外税务审计的工作流程
涉外税务审计按照审计对象的确定、案头分析整理、现场实施检查、审理和执行四个环节。
(一)税务审计对象的选择与确定
1、重点税源户选择法:年收入额100万元或年纳税10万元以上的纳税人,均作为重点税源企业,列入审计对象。
2、评估筛选法:经审核评税确定申报殿堂和汇算清缴案头审计中发现疑点企业列入审计对象。
3、循环选择法:年度审计面不少于纳税人、扣缴义务人的50%,保证至少在二年内对所辖管理的纳税人、扣缴义务人做一次全面审计。
县(市)分局应建立(税务审计台账), 税务审计对象确定责任。
(二)案头分析阶段
1、纳税人信息资料的收信。
(1)收集调阅纳税人成立和开业时间、合同章程,企业会计制度、财务管理办法等各项生产经营管理制度等相关资料,填制《企业基本情况表》A1。
(2)收集和调阅纳税人申报表,外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表、财务报表、注册会计师为纳税人出具的审计报告等资料。
①对企业关联关系情况进行了解,有必要可发调查问卷,填制《关联企业关联关系认定表》A2。
②统计企业各税种每月申报纳税情况。
填制:《增值税年度申报统计表》A3—1
《消费税年度申报统计表》A3—2
《所得税年度申报统计表》A3—3
《预提所得税申报统计表》A3—4
③对企业出口情况进行了解和统计。
填制《出口申报情况统计表》A4
资料来源:分局征管资料档案。
目的:对企业生产经营、财务管理、申报纳税的情况有个总体认识,为下一步案头分析作准备。
2、问卷调查,通过对纳税人发出《会计制度和内部控制问卷表》,向纳税人提问会计制度和内部控制的有关问题来分析、判断并确定重点检查项目。
填制并发放《会计制度和内部控制问卷表》A5。
目的:a、纳税人会计制度及内部控制是否有效,形成会计记录是否可信赖。如发现企业会计制度及内部控制不可信赖,则直接制定检查计划,对企业实施检查。
b、是否存在明显隐患,导致假账的可能。
c、企业执行的会计原则与税法有无差异,最终会导致税务调整。
3、分析性复核。
通过研究和比较下两表中数据的变动关系和差异程度分析、判断并确定重点检查的项目,为审计计划的作出提供依据。
(1)对企业毛利率、成本利润率、税负率等指标进行比率分析,从比率关系的变动差异进行分析。
填制:《财务比率分析表》A9
(2)对企业收入、利润、费用等内容进行趋势分析,从趋势变化方