文档介绍：水电三局内部控制审计测评实施细则

第一章总则

第一条为规范我局内部控制审计测评工作,保证审计工作质量,促进企业建立、健全有效的内部控制机制,根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》及《集团公司内部控制审计测评办法》,制定本细则。
第二条本细则所称内部控制,是指被审计单位为保护资产的安全完整,保证国家法律法规的贯彻执行及会计信息的真实可靠,提高经营管理活动的效果和效率,实现经营目标,而制定和实施的各种政策、程序和措施。
第三条本细则所称内部控制审计测评,是指内部审计人员,通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况,并进行相关测试,对内部控制的健全性、合法合理性和有效性做出评价的一种审计活动。
第四条建立健全内部控制并保证其有效实施,是被审计单位的责任,审计人员的责任是对内部控制的健全性、合法合理性和有效性进行审查和评价。
第二章测评的主要内容
第五条内部控制审计测评,主要围绕以下三个方面进行:
(一)健全性。内部控制是否覆盖本单位的各项主要业务、各个部门和人员,并渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
(二)合法合理性。内部控制是否符合国家法律法规和工程局的有关规定。内部控制能否满足本单位各项经济活动及财务信息公允披露的需要,有无较强的可操作性,并符合成本效益原则。
(三)有效性。内部控制是否得到切实有效执行,执行效果如何。
第六条内部控制审计测评的具体内容:
(一)组织结构和职责划分情况。组织结构和职责划分是否合理,不相容职务是否做到实质上分离,组织机构的横向制约关系和纵向报告关系是否清晰。
(二)授权批准情况。授权批准范围、权限、程序是否明确,管理层和经办人员是否在授权范围内有效行使职权和办理相关经济业务,有无渎职行为。
(三)预算管理实施情况。预算是否按规定程序编制,预算目标是否明确、合理并得到有效执行,是否及时分析预算差异并采取有效措施加以控制。
(四)会计控制情况。会计核算程序是否规范、手续是否齐全,账务处理是否遵循企业会计准则及制度和工程局会计政策,会计记录是否真实反映经济业务的发生、处置和结果。
(五)实物资产的管理情况。对实物资产是否采取限制接触、台帐记录、定期盘点、账实核对及财产保险等措施,确保其安全完整。
(六)风险管理情况。风险(如坏帐风险、合同风险、财务风险等)管理系统是否建立,对可能引发风险的内外因素是否进行事前分析并制定应急预案,是否有应对风险的能力。
(七)信息处理与反馈情况。信息处理是否及时,传递是否便捷和畅通,管理信息系统是否安全可靠,各级管理层或经办人员对所掌握的业务活动重要信息是否以书面形式及时向主管部门或负责人报告。
(八)内部审计及有关监督检查制度的建立健全情况。是否建立了内部审计及有关监督检查制度,对内部控制实施情况是否定期进行自我评估并适时修正。
审计人员在测评内部控制时,按照项目的性质和需要,既可以对全部要素进行测评,也可对部分要素进行测评。
第三章测评的步骤、方法及记录形式
第七条内部控制测评按以下步骤进行:
(一)对内部控制进行调查了解;
(二)对内部控制的健全性和合规合理性进行初步检查和评价,评估控制风险;
(三)对内部控制的执行情况进行符合性测试;
(四)提出内部控制测评结果,指出被审计