文档介绍：现代风险导向审计在银行的应用
在运用现代风险导向审计方法对商业银行进行审计时,应结合商业银行特点,借鉴中国的银行监管体制和国际通用的、英国银行预警制度中的指标体系、美国金融预警制度中的CAMEL评级系统、CAEL排序系统和CAMELS银行评级制度,建立一套定性和定量相结合的风险评价体系。。金融与经济、整个社会政治环境紧密相联,巴塞尔银行监管委员会也将金融风险划分为:信用风险、投资风险、利率风险、汇率风险、市场价格风险、资金过度集中风险、国家风险、银行内部治理风险和操作风险等。因此,商业银行外部环境是个涉及面很广的宏观概念,在评价商业银行重大错报风险时,应重点分析以下外部影响因素:政治、法律环境;国内、国外经济金融形势;货币政策目标、社会信用体系的构建及金融监管的有效性等。
。传统的风险导向审计主要是评价内部控制,但若银行治理层舞弊或操作者串通舞弊,则再好的不相容职务的分离也将失去效应。因此,现代风险导向审计注重对重大错报风险的全方位评价,将审计视角扩展到内部控制以外,在评价商业银行内部经营环境时,除相应的会计控制、程序控制、风险控制等内部控制外,还应关注商业银行的经营目标与理念、组织结构、风险治理战略、治理者素质及其风险偏好、政策与过程等。
。影响银行重大错报风险的因素很多,除银行外部环境因素、内部治理风险外,业务循环中的操作风险等也是重大错报风险产生的直接诱因。横向上看,应关注商业银行资产、负债、中间业务、联行业务、财务等业务经营领域及业务事项,并抓住其每一环节的重要风险点。如:银行资产业务中尤其要关注不良贷款问题,看贷款的流动性、集中度,关注贷款呆账预备金的计提与核销等;在银行负债业务中,则应关注吸收存款及融资的渠道是否正常,有无非法融资、非法拆借等;在支付结算领域,支付结算系统是否快速、安全、稳定,操作是否合规应作为风险测评的重点;对联行业务,尤其是现代化支付系统下的联行系统风险、操作风险应作为风险评估的重中之重;对银行的财务核算风险,应将影响利润的相关科目及业务作为重要的风险点,并通过相关指标分析加以监督,关注其财务制度的透明度及其内外部监督体系是否健全有效等。纵向上看,应关注金融创新业务可能带来的重大错报风险,如金融衍生工具的会计核算、表外业务处理是否规范等,同时,应加强政策、准则或制度变更阶段的审计及手工操作或手工与电算化操作并存阶段向电算化操作转型阶段的审计等,抓住每一阶段的审计重点。在对重大错报风险进行宏观、中观和微观的分析评估基础上,应对重大错报风险的风险度作出判定,可借鉴杜邦沸腾壶模型或骆驼评级方法,将错报风险划分为高风险、敏感风险、适中风险和低风险等几个层次,从0100%确定不同的风险系数。只有准确地判定了重大风险点和重要风险域,才能合理有效地分配审计资源,实现资源配置的帕累托最优。
。在现代风险导向审计模式下,实质性测