文档介绍：2017/11/11
审计学
1
第五章 审计计划、重要性和审计风险
审计计划
审计重要性
审计风险
2017/11/11
审计学
2
接纳新客户和续聘
评估与衡量风险
了解客户
的业务
评价内部
控制制度
执行分析
性程序
收集审计证据
销售
循环
购货
循环
生产
循环
筹资投
资循环
制定审计计划
终结审计出具审计报告
制定计划的依据
准备阶段
实施阶段
终结阶段
2017/11/11
审计学
3
第一节审计计划
一、审计计划是高质量审计的前提
1、审计工作重心需前移
工作重心前移就是要加强计划工作,增加识别和评估风险的投入
2、编制切实可行的审计计划
达到预期的审计目的
不只是审计实施前的工作,它应当贯穿于审计全过程
2017/11/11
审计学
4
第一节审计计划
二、审计计划的编制与审核
计划审计工作包括针对审计业务制定
总体审计策略
具体审计计划
2017/11/11
审计学
5
1、总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划,是CPA对审计全过程基本工作内容的综合规划
(1)被审计业务特征
(2)审计目的、审计范围和审计策略
(3)重要会计问题和重点审计领域
(4)审计工作进度及时间、费用预算
(5)审计小组人员组成及分工
(6)重要性水平的确定和审计风险的评估
(7)对专家、内部审计人员及其它审计人员工作的利用。
2017/11/11
审计学
6
2、具体计划(审计程序计划):依据总体计划,是对具体审计项目实施审计的详细规划与说明。
(1)项目审计的目标
(2)项目审计实际执行的程序(步骤):常规程序、替代程序和补充程序
(3)项目审计的执行人员及执行时间
(4)项目审计所形成的审计工作底稿的索引号
(5)其它相关内容
2017/11/11
审计学
7
三、审计计划的编制
审计准备阶段的主要工作:了解被审计单位的基本情况→初步评价被审计单位的内部控制→预计审计重要性→分析审计风险→签署审计业务约定书,编制审计计划。所以,准备阶段实际上是为了收集制定审计计划所需的情报信息。
2017/11/11
审计学
8
1、总体策略的编制:
由审计项目负责人编制,
形成书面文件,构成工作底稿,
以时间预算表的形式出现
经事务所的业务负责人审核和批准
2017/11/11
审计学
9
审计计划的编制与审核
时间预算表
合计
张三
王二
刘一
其中:
总时数
差异
分析
本年实际与预算差异
本年实际耗用时间
本年
预算
去年实际耗用时间
时间
耗费
审计
项目
2017/11/11
审计学
10
2、具体计划的编制:
是对总体计划的细化和分解
执行项目审计的人员负责编制本项目审计的具体计划
形成书面文件,构成审计工作底稿
以审计程序表的方式存在
需经审计项目的负责人审核和批准