文档介绍：第六章审计计划、重要性和审计风险
殷丽丽
第一节审计计划
一、涵义:审计人员为了完成各项审计业务,达到预期的审计目标,在执行审计程序之前编制的工作计划。
二、内容
总体审计策略
具体审计计划
审计范围、时间、方向
审计程序的性质、时间、范围
第一节审计计划
三、计划的编制
由审计项目负责人编制
形成书面文件
记录于工作底稿中
第一节审计计划
四、计划的审核
由审计机构的业务负责人审核和批准
关注审核的重点内容
关注审计计划的执行情况
第二节重要性
一、涵义
1、IASB
2、FASB
3、我国会计准则
4、我国审计准则1221号:鉴证对象信息中存在错报的严重程度。如果一项错报单独或连同其它错报可能影响预期使用者依据鉴证对象信息作出的经济决策,则该项错报是重要的。
二、重要性的理解、运用
1、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。包括两方面因素:
数量(错报金额大小)----重要性水平
性质(错报性质)
2、重要性概念中的错报包含漏报—金额、披露
3、重要性确定离不开具体环境;
4、对重要性评估需要运用职业判断;
5、从财务报表使用者角度
呈反向关系;
审计人员应当考虑报表层次、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性;
保持应有职业谨慎,合理确定重要性水平。
3、重要性与审计风险的关系
4000元与2000元为例
三、编制审计计划时对重要性的评估
1、重要性水平与审计证据之间呈反向关系;
重要性水平不等于重要的审计项目
2、确定计划的重要性水平时应考虑的因素;P121
3、财务报表层次的重要性水平
判断基础和计算方法;
财务报表层次重要性水平的选取;--最低者
财务报表尚未编制完成时重要性水平的确定;---期中或上年度
可供参考值:
(1)营利企业:来自经常性业务的税前利润或税后净利润5%;%;
(2)非营利组织:%;
(3)共同基金公司:%;
一般而言,由于企业的销售收入和
总资产具有相对稳定性,
所以经常被CPA作为确定
计划阶段重要性水平的基准。