文档介绍：论货币资金内部控制
张喜东 提要货币资金是单位资产的重要组成部分,加强货币资金管理,对保证单位的正常运转和经营效益意义重大。因此,应完善货币资金内部控制制度,实行不相容的职务相互分离制度,建立收入和支出环节的内部控制制度,强化货币贪污差额部分。
(二)银行存款管理漏洞
1、私自提现。财务人员私自签发现金支票,用于提现或购买商品、物资,不留存根,不记账,将所提现金、所购商品、物资据为己有。
2、多头开户,套取利息,截留公款。财务人员利用某些银行拉客户的机会,私自利用单位印章在其他银行开设存款账户,对收进的款项存入私设的户头,等期末再存入单位账号,将私存期间的利息据为己有。
3、私自背书转让,出借支票。财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位,或将支票借给他人使用,允许他人使用本单位开设的银行账户,从中谋利。
二、货币资金内部控制失效的原因
(一)没有建立科学完善的货币资金内部控制体系。当前多数企业没有一个健全有效的内控框架,控制环节薄弱,没有建立符合现代企业制度的组织机构。在日常工作中,许多单位货币资金内部控制制度不健全,也有的单位虽然建立了相对完善的货币资金内部控制制度,但实际操作中执行能力不强,货币资金内部控制制度没有得到有效执行,给舞弊者留下了可乘之机。舞弊者为达到其目的,挖空心思采取涂改原始凭证、不开收据、不记账、私自转账套取现金等多种手段钻内部控制的漏洞,进行舞弊。仔细分析舞弊者的舞弊行为可以发现,在货币资金内部控制方面还存在授权与审批不严格、岗位设置不合理、财务印鉴管理不规范、财务审核不认真、票据管理不严格等问题。针对货币资金管理工作中存在的漏洞,必须加强实施货币资金内部控制。
(二)单位领导与职工素质不高。部分领导干部或主管人员置内部控制规章于不顾,将自己的行为凌驾于内部控制制度之上,必然会使业务经办人员屈从于外部压力,绕过必要的程序和环节,违规办理业务,致使内控制度失效。有些职工素质不高,如果人员安排不当,不具备相应的管理知识和能力以及较高的思想道德品质,也会影响内控制度效力的有效发挥,不能及时杜绝风险的发生。
三、货币资金内部控制的措施
(一)转变观念,提高认识。单位领导对货币资金内部控制的重视程度是促使货币资金内部控制制度有效执行的关键。不管内部控制制度设计得如何完善,如果得不到单位领导的充分重视和有效执行,其结果只能等同于没有控制,同样会给单位带来巨大的风险。内部控制制度的成效取决于领导与职工素质的高低,领导与职工的素质控制是货币资金内部控制制度得以有效执行的重要因素。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德,忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法;单位要定期加强对管理人员进行培训,不断提高其业务素质和职业道德水平;同时,定期进行考评,奖优罚劣。
(二)实行不相容职务相互分离控制。不相容职务的分离主要包括:经济业务的授权批准者与业务执行者应当分离;经济业务的审核监督者与业务经办者应当分离;经济业务的会计记录者与业务经办者应当分离;经济业务的会计记录者与财产保管者应当分离;财产保管者与业务经办者应当分离;经济业务的授权批准者与检查者应当分离。该控制方法要求单位按照不相容职务相分离的原则,合理设置会计