文档介绍：经济责任审计
讲座
湖南省审计厅
凌生春
介绍
讨论目的:准确把握经济责任审计的定位,了解经济责任审计的操作程序和方法,掌握审计评价的有关内容。
内容提要
1 、目前经济责任审计存在的问题
2 、领导干部经济责任审计的定位
3 、审计目标
4 、重点、内容、方法
5 、审计程序
6 、审计文书
7 、审计评价
一、目前经济责任审计存在的问题
1、定位不准确
2、审计目标有待于进一步明确
3、内容较单一:有不少地方经济责任审计和财政财务收支审计没有什么区别。
4、运作欠规范:表现为1)计划与委托混为一谈。有的没有审计委托书,只有年初的审计计划。2)审计内容单一。3)审计文书不规范。有的地方审计报告(原审计意见书)和审计结果报告雷同,只是改变了标题。4)审计评价不规范。有的只讲成绩,不讲问题或者相反。有的以写实的名义回避必须评价的问题。有的只评价局部情况,而对整体情况不作评价等。
5审计质量还有待于提高。就事论事的多,从宏观上、全局上、机制上提出审计建议的不多,写出非常有分量的审计报告不多。
二、经济责任审计定位
(一)经济责任的概念:是指领导干部基于其特定的职务而应履行、承担的与经济相关的职责和义务。这一概念包含以下三层涵义:一是对概念的外延作了规定,它特指领导干部经济责任,而不是泛指一般的经济责任。二是对概念的内涵进行了界定,即是领导干部在经济工作中所履行、承担的职责和义务,而且是与领导干部特定的职务相联系。三是经济责任包括法定责任和约定责任。
法定责任是指国家法律规定的领导干部在经济工作中承担的职责和义务。
约定责任是指法律虽然没有明文规定,但在实际经济工作中,领导干部应承担的约定的职责和义务。如完成约定的经济责任目标责任,完成约定的经济指标责任等。
从内容分,包括经济决策责任、经济管理责任、经济与社会发展责任、执行经济政策责任、自我约束责任。
从分管工作的职责范围分,包括直接责任和间接责任。
经济决策责任:
1、经济决策是领导干部的主要责任之一。
2、经济决策的内容包括资金筹集的决策、资金使用的决策、出台的与资金运作有关的文件、制度、政策等。
3、审计内容包括决策依据的合法性、、决策内容的可行性、决策程序的民主性、决策实施的效益性。
经济管理责任
经济管理责任是领导干部在经济工作中所履行的计划、组织、协调、控制的职责和义务。包括:
中长期工作规划和年度工作计划是否科学、合理、可行;
各项经济责任目标和管理措施、制度、办法是否组织到位;
经济工作中遇到的各种矛盾、问题是否建立了协调机制,对协调的效果是否进行监控;
是否建立了相应的控制措施来确保各项经济目标和工作计划的实现。
经济与社会发展责任
经济与社会发展责任是领导干部在经济社会发展中所承担的决策、组织、协调的职责和义务。一是经济责任目标履行情况,包括上下级政府之间、各级政府与其直属部门、单位之间签定的经济责任目标是否可行以及完成情况;二是各项法定和约定的经济指标完成情况,包括经济社会全面、持续、可协调发展的生态环境指标等。审计人员应该关注的是领导干部是否落实科学的发展观和正确的政绩观,各项经济责任目标和经济指标完成情况及其效果。
执行政策的责任
执行政策责任是指领导干部在执行国家经济政策、财经法纪中应承担的职责和义务。审计人员主要应该关注两个方面:一是领导干部对国家制定和颁发的经济发展方面的政策是否领会,执行到位?二是领导干部是否严格遵守国家财经方针、政策和财经纪律。
自我约束责任
自我约束责任是指领导干部在遵守廉政规定和廉洁自律方面应承担的职责和义务。包括领导干部对其所在地区、部门、单位在遵守财经法纪和廉政规定中所采取的措施、制定的办法等;领导干部个人遵守财经法纪和廉政规定情况;领导干部家属、亲属及身边工作人员遵守财经法纪和廉政规定情况。
直接责任
直接责任是指领导干部对直接分管的经济工作或与自己分管工作有直接联系以及在决策中施加重要影响的事项所应承担的职责和义务。包括:
1、直接分管;
2、直接审批或签批;
3、直接授意、指令;
4、施加重要影响;
5 、与自己分管工作有直接联系。
《国有及国有控股企业领导人员任期经济责
任审计暂行规定实施细则》对直接责任的规
定:
直接违反国家财经法规的行为;
授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为;
失职、渎职的行为;
其他违反国家财经纪律的行为。
间接责任:
间接责任是指领导干部在经济工作中除承担直接责任之外的领导和管理责任。
如:
国有及国有控股企业领导人员在下述重大经济事项决策中,应根据其施加影响程度承担相应的责任:
企业重大投资的资金来源、