文档介绍：第九章内部审计
第一节行政事业单位内部审计概述
第二节内部审计控制要点
第三节内部报告
第一节行政事业单位内部审计概述
内部审计
内部控制是由管理层和其他有关方面为管理风险,增加实现即定目标的可能性而采取的任何行动。
(全面内部控制理念)
内部控制是由行政事业单位的领导层和全体员工实施的、旨在提高行政事业单位管理服务水平和风险防范能力,促进单位可持续、健康发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益,实现行政事业单位管理服务目标所制定的政策和程序。
五个目标:
合规性
可靠性
安全性
经济性
战略性
(美国COSO3个目标,无安全性和战略性)
五个原则:
全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益
五个要素:
内部环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、内部监督
一、行政事业单位推行内部审计的意义
(1)推行内部控制审计是行政事业单位改善内部控制环境的前提和基础
(2)推行内部控制审计是行政事业单位提高风险意识,加强风险管理的客观需要
(3)推行内部控制审计是行政事业单位加强交流沟通,促进信息对称的根本途径
(4)推行内部控制审计是行政事业单位改善内部控制,加强内部监督制约的有效手段
二、行政事业单位内部审计工作中存在的问题
(1)对实施内部审计的认识存有偏差
(2)内部审计机构的设置不到位
(3)内部审计的领导层次不清,内部审计的权威性、独立性和有郊性受限
(4)内部审计工作定位不准确,目标不能做到与时俱进
(5)内审人员的素质不能适应内审的要求
(6)内审工作内容过于单一,无法适应新形势的要求
(7)制度不完善,导致审计意见和审计建议难以执行
(8)部分行政事业单位内部审计工作不规范
三、行政事业单位内部审计应关注的风险
1、单位内部审计机构不健全,组织架构不科学、不合理,或职责分工不清,可能导致内部审计缺乏独立性和客观性。
2、内部审计未经适当授权,可能因得不到有效支持而导致内部审计失败。
3、内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验,内部审计方法滞后,或内部审计质量控制制度不完善,可能因内部审计效率和质量低下而造成内部审计成本增加。
4、内部审计人员不遵守内部审计职业道德规范,影响审计的客观公正性,可能导致道德风险。
5、内部审计报告信息不准确,可能导致决策失误。
6、内部审计报告信息传递不及时、不通畅,可能导致风险失控。